Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, об’єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.
У даному випадку підприємство несе фінансові витрати у вигляді фактично нарахованих відсотків за використання кредитних коштів. Ставка і, відповідно, сума нарахованих відсотків залежить від умов кредитного договору з банком. В бухобліку відсотки відображаються у фактично нарахованій сумі записом: Дт 951 Кт 684.
Поняття «додаткового блага» для юридичних осіб ПКУ не містить. Також ПКУ не передбачає коригувань фінрезультату з метою оподаткування для даного випадку.
Таким чином, фінрезультат з метою оподаткування включатиме в себе фактично нараховану суму відсотків за кредит – за ставкою 0% та 3%. Фінрезультат не збільшується на суму різниці у відсоткових ставках, якщо ця сума не була фактично нарахована банком та не підлягає до сплати.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити