Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Деталі ситуації полягають в такому:
У декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2020 року:
- ряд.02 (прибуток бухгалтерський) = 300 000 грн;
- ряд.03 (ряд.3.2.4 додатка Р1) = - 1 000 000 грн;
- ряд.1.1.1 додатка Р1 (бухгалтерська амортизація) = 98 000 грн;
- ряд.1.2.1 АМ додатка Р1 (податкова амортизація) = 92 000 грн;
- ряд. 3.1.9 додатка Р1 (благодійна допомога понад 4% від оподатковуваного прибутку) = 15 000 грн. Прибуток за поточний період в сумі 300 000 грн не перекриває торішні збитки.
Як правильно розрахувати суму податку на прибуток, не сплачену до бюджету в зв'язку з податковою пільгою, щоб відобразити в графі 3 Додатка ПП до декларації з податку на прибуток: 54 000 грн. або 57 780 грн?
- Варіант 1. 300 000 грн. х 18%: 100 = 54 000 грн;
- Варіант 2. (300 000 + (98 000 - 92 000) + 15 000) х 18%: 100 = 57 780 грн.
Відповідь:
Якби не було збитків минулого року в сумі 1000000 грн, то розрахунок прибутку був би таким:
- бухприбуток: +300000 грн;
- коригування в сумі амортизації: +98000 грн - 92000 грн;
- коригування в сумі благодійної допомоги: +15000 грн.
Таким чином, об’єкт оподаткування поточного звітного періоду становить 300000 + 98000 – 92000 + 15000 = 321000 грн.
Податок на прибуток, який розрахований з цього об’єкта оподаткування: 321000 грн * 18% = 57780 грн.
Оскільки збитки минулого року повністю перекривають об’єкт оподаткування поточного звітного періоду, визначений шляхом коригування бухгалтерського фінрезультату, то сума несплаченого податку на прибуток становить саме 57780 грн, і саме ця сума буде відображена у графі 3 додатку ПП до декларації з податку на прибуток.
Таким чином, правильним є другий варіант розрахунку суми пільги з податку на прибуток.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
