При придбані товару у резидента Німеччини GMBH & CO. KG податкові різниці не виникають

Згідно з п. 140.5.4 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму 30% вартості товарів (необоротних активів, послуг) придбаних у:

• нерезидентів, зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого КМУ відповідно до пп. 39.2.1.2 ПКУ.

• нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого КМУ відповідно до пп. "г" п. 39.2.1.1 ПКУ.

При цьому, зазначимо, що така країна як Федеративна Республіка Німеччина не міститься в переліку, який зазначено у першому пункті. Також, організаційно-правова форма у вигляді GMBH & CO. KG не зазначена у переліку про який говоримо у другому пункті. 

Однак, зауважте, що перелік містить таку форму як KG (командитне партнерство), тож можливий ризик, що податківцями вищезазначена форму буде розцінюватись як така, що призводить до виникнення податкових різниць. Тож, для того щоб забезпечити себе, підприємству варто отримати у податківці індивідуальну податкову консультацію з цього питання, щодо трактування переліку.

Звертаємо увагу, що навіть якщо за листом податківців у підприємства виникне необхідність донарахування податкових різниць (шляхом подання уточнюючого розрахунку) підприємство може уникнути штрафів. Так за п. 50.1 ПКУ не застосовуються штрафні санкції до платників, які нададуть уточнюючий розрахунок до декларації з податку на прибуток підприємств з метою коригування зобов’язань відповідно до ст. З9 кодексу. Але, і про це потрібно пам’ятати окремо, уточнення мають бути зроблені до 1 жовтня року, наступного за звітним, тобто до граничної дати подачі звіту про контрольовані операції (пп. 39.4.2 ПКУ).