З метою оподаткування ПДВ продаж основних засобів (включаючи модернізовані) належить до оподатковуваних операцій у межах госпдіяльності. З цієї причини нараховувати ПДВ за нормами п. 198.5 ПКУ немає підстав.
База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів – п. 188.1 ПКУ.
При цьому база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухобліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни) (абз. 2 п. 188.1 ПКУ).
Про це також повідомляє ДФС у ІПК від 28.12.2017 р. №3186/6/99-99-15-03-02-15/ІПК щодо оподаткування операцій з необоротними активами, утриманих для продажу. Наш коментар до цього листа див. тут>>
У даному випадку залишковою вартістю ОЗ буде сума балансової вартості 1 грн та вартості модернізації таких ОЗ.
Якщо до моменту продажу такі ОЗ певний час використовувались за призначенням та на них нараховувалась амортизація, то базою оподаткування ПДВ при їх продажу буде балансова вартість ОЗ в сумі 1 грн з урахуванням вартості модернізації за вирахуванням нарахованої амортизації до дати прийняття рішення про продаж таких ОЗ та переведення їх до складу необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу (дата здійснення запису Дт 286 Кт 10 на залишкову вартість ОЗ).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись