Як заповнити податкову накладну на аванс за недобудований котедж?

Якщо предметом попереднього договору є власне котедж як об'єкт нерухомості, а також земельна ділянка, на якій він збудований та яка продається разом з ним, то саме вони і повинні заначатись у розділі Б податкової накладної.

При цьому код товару згідно з УКТ ЗЕД у графі 3.1 податкової накладної зазначається відповідно до Довідника умовних кодів товарів, що оприлюднений на сайті ДФСУ:  за цим Довідником котедж як житловий будинок має умовний код  00101, а земельна ділянка – код 00301.

Графи 3.2 та 3.3 розділу Б податкової накладної не заповнюються.

Одиниця виміру товару у графах 4 та 5 зазначається згідно з Класифікатором системи позначень одиниць вимірювання та обліку ДК 011-96. На нашу думку, можна використовувати декілька варіантів одиниць виміру:

- для котеджу:

• квадратний метр житлової площі, умовне позначення «м2житл.площ», код  1901;
• штука, умовне позначення «шт», код 2009;

- для земельної ділянки:

• ар (сотка), умовне позначення «а», код 131;
• гектар, умовне позначення «га», код 132.

У графі 6 слід вказати кількість одиниць виміру, яка припадає на кожний отриманий платіж від покупця. При заповненні цієї графи не регламентується кількість знаків після коми – тобто за рахунок зміни точності показника графи 6 можна забезпечити точність розрахунку показника графи 10 розділу Б податкової накладної, адже у графі  7 податківці бажають бачити ціну лише з двома знаками після коми.

У графі 7 вказується ціна постачання за одну одиницю кількості. Ціна повинна мати лише два знаки після коми – на цьому неодноразово  наполягали податківці: 

• графа 8 – код ставки – 20.
• графа 9 не заповнюється.
• у графі 10 розраховується обсяг постачання шляхом множення показника графи 6 на показник графи 7.
• графа 11 не заповнюється.

Нижче подаємо зразки заповнення розділу Б податкової накладної для різних варіантів одиниць виміру. Завантажити тут>>