Як виправити занижені ПДВ-зобов'язання у податковій накладній минулого періоду?

Податкова накладна, яка складена з помилкою та не відповідає даним бухобліку продавця не надає права покупцю на податковий кредит з ПДВ за такою ПН.  Тому продавець відповідно до  ст. 192 ПКУ повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до такої податкової накладної у періоді виявлення помилки.

Оскільки відбувається лише зміна кількісних та/або вартісних показників податкової накладної (збільшення на 13 грн), без зміни безпосередньо номенклатури товарів/послуг, таке коригування здійснюється записом в одному рядку у розрахунку коригування до податкової накладної (див. роз'яснення на офіційному сайті ДФСУ). У графі 1 розрахунку коригування відображається номер за порядком рядка податкової накладної, що коригується. У графі 2 РК – зазначається «виправлення помилки».

Такий розрахунок коригування реєструє в ЄРПН постачальник, адже в результаті складання розрахунку коригування до податкової накладної відбувається збільшення суми компенсації  вартості товарів/послуг на користь такого постачальника. 

Строки реєстрації РК визначено пп. 201.10 ПКУ і залежать від дати складання РК:

• з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця – до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;
• з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця – до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.

Якщо помилка спричинила неправильне відображення обсягу податкових зобов’язань у податковій декларації з ПДВ за листопад 2017 р., продавцю потрібно виправити помилку і у декларації. Для цього потрібно подати уточнюючу податкову декларацію з ПДВ за листопад 2017 року.