Продаж квартири за договором купівлі - продажу: як оподаткувати?

Перш за все зазначимо, що згідно з ст. 657 ЦКУ договір купівлі-продажу земельної ділянки, єдиного майнового комплексу, житлового будинку (квартири) або іншого нерухомого майна укладається у письмовій формі і підлягає нотаріальному посвідченню, крім договорів купівлі-продажу майна, що перебуває в податковій заставі.

ПДВ

Відповідно до пп. 197.1.14 ПКУ звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першого постачання, якщо інше не передбачено цим підпунктом. Отже, операція з постачання квартири звільняється від оподаткування ПДВ.

Прибуток

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.

При цьому важливим є те, як саме ця квартира обліковується на балансі підприємства: як товар чи як основний засіб.

Так, якщо квартира обліковується як товар, то відповідно її вартість потрапить до витрат підприємства, а доходом буде договірна вартість згідно з договором купівлі-продажу. Податкових різниць при продажу товару нормами ПКУ не передбачено.

У випадку, якщо квартира обліковується як основний засіб, витратами буде балансова вартість такої квартири (різниця між первинною вартістю і сумою нарахованого зносу). Якщо підприємство застосовує податкові різниці то відповідно до п. 138.1 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на залишкову вартість необоротних активів, що підлягають продажу, що розрахована за правилами П(С)БО або МСФЗ. А пп. 138.2 ПКУ фінансовий результат до оподаткування зменшується на залишкову вартість необоротних активів, що підлягають продажу, що розрахована за правилами наведеними у п. 138.3 ПКУ.

Державне мито

Згідно з Декретом КМУ "Про державне мито", за вчинення нотаріальних дій державними нотаріальними конторами у розмірі 1% від суми договору, а приватні нотаріуси — плату, розмір якої визначається за домовленістю між приватним нотаріусом та фізичною або юридичною особою, але не менше від розміру ставок державного мита, яке справляється державними нотаріусами за аналогічні нотаріальні дії. 

Оподаткування у покупця

Відповідно до п. 9 ст. 1 Закону №400 підприємства, установи та організації незалежно від форм власності та фізичні особи, які придбавають нерухоме майно, є платниками збору на обов’язкове пенсійне страхування. Ставка збору становить 1% від вартості зазначеної в договорі купівлі-продажу нерухомого майна.