Згідно з П(С)БО 16 собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) складається з виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат.
До виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) включаються:
- прямі матеріальні витрати;
- прямі витрати на оплату праці;
- інші прямі витрати;
- змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати.
Вартість сировини й основних матеріалів належить до таких прямих матеріальних витрат.
У "ЗІР" (категорія 101.12) у відповіді на запитання: "Чи звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання будівельно-монтажних робіт із будівництва доступного житла субпідрядниками?" вказано, що застосовувати податкову пільгу щодо звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла, встановлену п. 197.15 ПКУ, мають право лише ті суб’єкти господарювання - платники ПДВ, які є забудовниками та визначені виконавцями регіональної цільової програми будівництва (придбання) доступного житла у відповідному регіоні (вказані в паспорті такої програми) і безпосередньо здійснюють будівельно-монтажні роботи.
Водночас, інші суб’єкти господарювання - платники ПДВ, які виконують роботи для забезпечення будівництва доступного житла за договорами субпідряду з виконавцями регіональної цільової програми будівництва (придбання) доступного житла, права на використання пільги з оподаткування не мають та надають послуги виконавцям із нарахуванням ПДВ за повною ставкою за загальновстановленими правилами.
Право на ПК виконавець монтажно-будівельних робіт має (за умови належної реєстрації продавцем таких товарів/послуг податкової накладної в ЄРПН). Однак, оскільки вартість послуг, які надаються таким забудовником звільнена від оподаткування, то за п. 198.5 ПКУ він повинен нарахувати собі податкові зобов’язання в сумі раніше відображеного податкового кредиту за придбаними товарами/послугами, що використовуються у звільнених від оподаткування операціях і скласти й зареєструвати відповідно податкову накладну на такі зобов’язання.
Водночас, як зазначали податківці, невідображення податкового кредиту (за умови, що покупець мав право на такий ПК) не звільняє від обов’язку нарахування податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись