Заповнення додатку 7 до Декларації з ПДВ при касовому методі

Згідно із п. 16 розд. ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. №21, у разі одночасного застосування платником касового методу і загальних правил визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту у зв’язку з отриманням товарів/послуг, при постачанні яких застосовуються одночасно як касовий метод, так і загальні правила визначення податкових зобов’язань і податкового кредиту, такий платник здійснює розподіл сум ПДВ, нарахованих (сплачених) у зв’язку із отриманням товарів/послуг, у порядку і за формою відповідно до таблиці 4 додатку 7 до податкової декларації з ПДВ.

Отже, таблиця 4 додатку 7 заповнюється платником ПДВ, який одночасно застосовує касовий метод податкового обліку, визначений як окремими п. ст. 187  ПКУ, так і п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, і загальні правила визначення податкових зобов’язань і податкового кредиту. 

В колонках 5 "обсяг (без ПДВ)" та 6 "ПДВ" - товари/послуги, які були придбані платником податку та неоплачені в податковому (звітному) періоді, за який подається Д7. Зазначені обсяги та суми ПДВ таких товарів/послуг розподіляються далі в колонках 7, 8, 9, 10. Так, в колонках 7 "обсяг (без ПДВ)" та 8 "ПДВ" - частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів/послуг (з колонок 5 та 6 відповідно), які були придбані платником податку для касового методу.

В колонках 9 "обсяг (без ПДВ)" та 10 "ПДВ" - частка обсягу та суми ПДВ неоплачених товарів/послуг (з колонок 5 та 6 відповідно), які були придбані платником податку не для касового методу та податковий кредит щодо яких формується за першою з подій. Відповідно враховуються саме всі такі витрати, а не тільки прямі, що пов’язані з придбанням товарів за касовим методом.