Щодо кількості знаків після коми в графі 7 (ціна товару) податкової накладної податківці мають чітку позицію. Як і ДФС у Тернопільській, так і ДФС у Дніпропетровській області заявляють, що відображення числового значення у вартісних показниках податкової накладної, що має більше ніж два знаки після коми не передбачено. З цього можна зробити висновок, що податківці опосередковано кажуть, що для отримання коректного результату у графі 10, можна коригувати лише значення графи 6 - щодо кількості. З цією метою там слід зазначати необхідну кількість знаків після коми.
Однак, ДФС у Дніпропетровській області звертає увагу, що податкова накладна повинна містити ідентичні показники (номенклатура товарів/послуг продавця, одиниця виміру товару/послуги, кількість, ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ) з тими, що зазначені в первинних документах в частині, що оплачена контрагентом-покупцем.
З однієї сторони, дані податкової накладної повинні відповідати первинним документам, з другої сторони обмеження кількості знаків у вартісних показниках податкової накладної, а з третьої сторони жорсткі вимоги податківців щодо відповідності суми у графі 10, фактичній сумі ПДВ у первинних документах.
Отже, враховуючи те, що зазначення ціни товару у податковій накладній передбачено лише з двома знаками після коми, єдиним варіантом узгодження суми є коригування кількості товару. Але як це зробити, якщо дробова частина у кількості неможлива, наприклад, якщо товар обліковується в штуках – меблі, іграшки, одяг, обладнання тощо? А як бути, якщо кількість товару чітко зазначена у первинних документах і змінювати її не можна?
Для виходу з ситуації можна застосовувати такі варіанти.
Ціна товару повинна визначатися в гривнях з копійками без ПДВ – це й є база оподаткування ПДВ (ст. 188 ПКУ). А вже потім до цієї ціни "зверху» додається сума ПДВ шляхом множення бази на ставку 20% (чи 7%). Таким чином, значення графи 7 (ціна без ПДВ) завжди буде в гривнях з двома знаками після коми. Тобто рахувати ПДВ слід "зверху" від бази оподаткування за ставкою 20% (7%), а не навпаки, виділяючи ПДВ з загальної суми. За другим варіантом можна отримати таке число, що призведе до проблем із заповненням граф 6 та 7 податкової накладної.
Іншим варіантом може бути зміна одиниці виміру на більшу, що кратна первісній одиниці. Наприклад, в графі 4 зазначити не «шт», а «тис. шт» (код за КСПОВО – 2013), автоматично ціна збільшиться в 1000 разів, і тоді вже з’являється більше поле для маневрів з ціною та кількістю.
Звісно, найбільш безпечним варіантом буде отримання індивідуальної податкової консультації з цього питання.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись