Пункт 198.3 ПКУ зазначає, що нарахування податкового кредиту (за умови належної реєстрації податкової накладної постачальником) здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги почали використовуватись в оподатковуваних операціях у межах госпдіяльності. Отже, якщо спецхарчування придбавається із ПДВ, то суми такого ПДВ потрапляють до податкового кредиту роботодавця.
В розумінні ПКУ, об’єктом оподаткування ПДВ, згідно з п. 185.1, є постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінлізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю.
Не зайвим буде згадати, що згідно з визначенням у пп. 14.1.191 ПКУ, постачання товарів це будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.
При цьому, п. 188.1 ПКУ зазначено, що база оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості, але не нижче ціни придбання таких товарів/послуг. Тож, зважаючи на вищенаведене, безоплатна видача молока співробітникам у розрізі ПДВ розцінюється як постачання за ціною не нижче ціни придбання.
Таку позицію озвучує і ГУ ДФС у Вінницькій області у листі від 24.11.2015 р. №1633/10/02-32-15-01. В такому випадку на суму перевищення вартості придбання над договірною вартістю (у випадку безоплатної передачі сума буде дорівнювати вартості придбання), не пізніше останнього дня місяця складається зведена податкова накладна. Порядок заповнення податкових накладних, в тому числі і зведених, наведено у Порядку №1307.
В такій податковій накладній робиться позначка щодо типу причини невидачі її покупцю "15 - складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання". У реквізитах покупця, продавець зазначає свої дані. У графі 2 розділу Б щодо номенклатури товарів, в даній податковій накладній, зазначається текст "перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання" - п. 16 Порядку №1307.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись