• Посилання скопійовано

Податкова накладна помилково не відображена в декларації з ПДВ: як бути?

Податкова накладна зареєстрована вчасно, але помилково не включена до податкового кредиту (не відображена в декларації з ПДВ за січень 2017 р). Чи можна включити цю податкову накладну до податкового кредиту за березень 2017 р.? Якщо так, то як саме?

Датою віднесення суми податку до податкового кредиту вважається дата події, що виникла раніше: або дата списання коштів на оплату товарів/послуг або дата отримання таких товарів/послуг (п. 198.2 ПКУ).

Водночас п. 50.1 ПКУ визначено: якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (в даному випадку не відображення або не повне відображення податкового кредиту), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої декларації за формою, чинною на час його подання.

Тож у випадку, якщо платник податку, вважає, що невідображення суми податкової накладної у складі кредиту відповідного періоду було помилкою і бажає скористатися правом на такий  кредит саме в тому звітному періоді, коли така податкова накладна була складена (у разі її своєчасної реєстрації в ЄРПН) то в такому випадку необхідно скласти розрахунок коригування до декларації такого звітного періоду (лист ДФС від 30.11.2016 N 25826/6/99-95-42-01-15).  

Також, у п. 198.6 ПКУ вказано, що якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до кредиту суму ПДВ на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення ПН/РК.

Отже, належним чином складена та зареєстрована в ЄРПН податкова накладна, яка не була включена до складу кредиту в податковому періоді її складання та з дати складання якої не минуло 365 днів, може бути включена до складу податкового кредиту в наступних звітних (податкових) періодах протягом 365 календарних днів з дати її складання шляхом відображення сум податку в розділі II „Податковий кредит” податкової декларації з ПДВ (Лист ДФС від 09.02.2016 № 2628/6/99-99-19-03-02-15).

Таким чином, вибір звітного періоду відображення суми кредиту по такій податковій накладній залежить від платника ПДВ. Якщо він бажає виправити помилку і скористатися правом на податковий кредит саме в січні 2017 р. (коли виникло право на податковий кредит відповідно до умов запитання), в такому разі необхідно подати уточнюючий розрахунок. У випадку, якщо таке не відображення з точки зору платника податку не є його помилкою (або якщо він не бажає цю помилку виправляти шляхом збільшення податкового кредиту в січні), то право на включення суми такого податкового кредиту у податкових деклараціях наступних звітних періодів зберігається за ним протягом 365 днів з дня виписки такої податкової накладної (зокрема, і у березні 2017 р.).   

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10211
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202433
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427