• Посилання скопійовано

Штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної у 2017 р.

Як трактувати вислів із п. 120-1.1 ПКУ «крім податкової накладної, що не надається отримувачу (покупцю), складеної на постачання товарів/послуг для операцій: які звільнені від оподаткування або які оподатковуються за нульовою ставкою». Це три окремі виключення чи одне загальне?

Насамперед зауважимо, що усі ПН, у тому числі накладні які складаються отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник ПДВ або за щоденним підсумком операцій (кінцевий споживач) підлягають реєстрації в ЄРПН. А п. 120-1 ПКУ встановлює санкції за порушення строків реєстрації ПН та РК до ПН. 

Але потрібно зауважити, що з 01.01.2017 р. назву п. 120-1 ПКУ змінено. Якщо раніше це була штрафонебезпечна стаття для ПН (а також РК до ПН), що видавались покупцям — платникам ПДВ (штрафи до складених ПН де покупцями були неплатники податку або за ПН, що складені за п. 198.5 ПКУ не застосовувались). То з 2017 року із назви ст. 120-1 Кодексу зникло уточнення щодо покупців платників ПДВ. І це нажаль дозволяє зробити висновок, що штрафи встановлені за порушення термінів реєстрації всіх ПН та РК до ПН, в тому числі складених неплатникам податку (за виключенням неоподатковуваних операцій за ПН, які не видаються покупцям). Виключення у п. 120-1.1 ПКУ, до якого штрафи не застосовуються, звучить так: “крім податкової накладної, що не надається отримувачу (покупцю), складеної на постачання товарів/послуг для операцій: які звільнені від оподаткування або які оподатковуються за нульовою ставкою”. Для уникнення санкцій повинно виконуватись дві умови.

Наприклад, ПН що виписана на розповсюдження книжок вітчизняного виробництва (звільнення за пп. 197.1.25 ПКУ) покупцю Іванову буде без ПДВ. При порушені строків реєстрації ця ПН є виключенням і санкцій не буде. 

Але зверніть увагу, що ПН що виписана на розповсюдження книжок вітчизняного виробництва (звільнення за пп. 197.1.25 ПКУ) покупцю — платнику ПДВ буде без ПДВ. І при порушені строків реєстрації ця ПН є також виключенням і санкцій не буде. Адже базою для нарахування санкцій є сума ПДВ зазначена у ПН або РК до ПН і в цьому випадку сума ПДВ відсутня.

Проте за ПН, що виписана на постачання канцтоварів покупцю Іванову, буде з ПДВ. Хоча така ПН покупцю не надається у випадку порушення строків реєстрації, за оновленим п. 120-1.1 ПКУ є підстави для санкцій. 

З іншої сторони, ряд експертів схиляється до думки, що до виключення відносяться незалежні один від одного випадки. Відкритим залишається питання щодо порушення реєстрації ПН за п. 198.5 ПКУ, адже зовсім не зрозуміле уточнення: “...складеної на постачання товарів/послуг для операцій...”.

Остаточно крапку у цьому питанні може поставити лише роз’яснення податкових органів. Проте наразі випадків, коли санкції за порушення строків реєстрації не застосовуються, поменшало. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • ПДВ при вивезенні з митного складу за межі митної території України нерозмитнених товарів
    Підприємство помістило імпортовані товари в режим «митного складу», ПДВ не сплачувалося, ПК не відображалося, та планує їх реекспортувати, що звільнено від ПДВ згідно пп. 206.5 ПКУ. При цьому отримано податковий кредит з ПДВ на послуги зберігання та транспортування цих товарів. Чи потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ на ці послуги? Чи потрібно нараховувати компенсуючі ПДВ за ст. 199 ПКУ?
    21.11.202410
  • Як скласти РК при заміні товару та поверненні коштів постачальнику?
    Покупець повернув товар. Було відвантажено інший товар, а різницю коштів повернено. Як скласти ПН та РК за даною операцією?
    19.11.20246253
  • Як відобразити в декларації з ПДВ відмову у бюджетному відшкодуванні?
    Підприємство отримало акт позапланової документальної невиїзної перевірки, в якому відмовлено у відшкодуванні ПДВ на 170 000 грн і визначено заниження значення рядку 21 декларації з ПДВ за серпень 2024 р. на 170 000 грн. Чи має право підприємство подати УР за серпень 2024 р., в якому буде прибрано вищезазначену суму із заяви на відшкодування і включено до рядка 21? Чи можливо уникнути андміністративної відповідальності посадовим особам підприємства за ст. 163.1КУпАП (помилки в податковому обліку)?
    15.11.202427
  • Надання рекламних послуг нерезиденту: що з ПДВ?
    ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, надає нерезиденту рекламні послуги, які не є об’єктом ПДВ за пп. «б» пп.186.3 ПКУ. Чи є рекламними послуги: організація онлайн-виступу представників нерезидента на конференції; медіа-підтримка — розміщення новин про співпрацю; розміщення логотипу нерезидента на рекламних носіях конференції як партнера; розміщення стаціонарного банера в зоні конференції. Чи буде онлайн-участь нерезидента електронною послугою з місцем надання — реєстрацією отримувача?
    14.11.202426
  • Формування податкового кредиту за касовим методом після спливу 365 днів
    Податковий кредит формуємо з сум ПДВ, визначених згідно з коефіцієнтом розподілу, тобто частково за касовим методом та частково за загальними правилами. У липні 2023 р. від постачальника отримані послуги, які були оплачені не в повній сумі. У декларації з ПДВ за липень 2023 року до ПК включено ПДВ за ПН за цей же період відповідно до коефіцієнту розподілу. У серпні 2024 р. оплачується заборгованість за отримані в липні 2023 р. послуги і, відповідно, в декларації за серпень 2024 р. до ПН включається пропорційна до оплати сума ПДВ ПН за липень 2023 року. Тобто включається сума ПДВ ПН, дата складання якої більше 365 днів. Чи правомірне таке формування ПК?
    14.11.2024255