Згідно з п. 3.1 Положення №1130, реєстрація осіб платниками ПДВ, перереєстрація платників ПДВ проводяться шляхом внесення записів до Реєстру із формуванням за кожним таким записом окремого ідентифікатора.
Особа є зареєстрованою платником ПДВ з відповідної дати реєстрації, внесеної до Реєстру. Реєстрація платника ПДВ є анульованою з дати виключення цього платника ПДВ з Реєстру.
Отже, за період з дати виключення даних про СГД з Реєстру до внесення запису про відновлення реєстрації, такий СГД не має статусу платника ПДВ (незважаючи не прийняте з цього приводу судове рішення). При цьому такий запис вноситься не «заднім числом», а після (і на підставі) такого судового рішення.
Згідно із роз’ясненням фахівці ДФС у 101.14 ресурсу «ЗІР»*, якщо за рішенням контролюючого органу реєстрацію особи як платника ПДВ анульовано, то така особа втрачає всі права і обов’язки платника цього податку (в т. ч. право на формування податкового кредиту та обов’язок визначення податкових зобов’язань). Отже, позбавлений статусу платника ПДВ такий СГД не нараховує ПЗ з ПДВ, відповідно не складає та не реєструє ПН у ЄРПН, а також не має права на ПК з ПДВ.
Якщо в подальшому за рішенням суду скасовано анулювання реєстрації особи як платника ПДВ, то на підставі такого рішення суду відбувається включення такої особи до Реєстру платників ПДВ. При цьому дата реєстрації такої особи платником ПДВ не змінюється.
В той же час починаючи з дати анулювання реєстрації особи як платника ПДВ, зазначеної контролюючим органом у рішенні про анулювання реєстрації платника ПДВ, до дати прийняття судом рішення про скасування такого анулювання у такої особи відсутні обов’язок щодо виписування податкових накладних та право на формування податкового кредиту і отримання бюджетного відшкодування ПДВ. Крім цього, така особа податкову звітність з ПДВ за цей період не подає.
Детальніше про наслідки анулювання та відновлення реєстрації платником ПДВ ми писали тут.
_______________
Запитання: "Чи має право платник ПДВ включити до складу податкового кредиту податкові накладні за період оскарження ним рішення про анулювання реєстрації платника ПДВ за ініціативою контролюючого органу, у разі якщо рішення суду прийнято на його користь?"