Запитання: Фермерське господарство - спецрежимник у липні склало уточнюючий розрахунок, згідно з яким потрібно сплатити податкові зобов’язання по ПДВ. Уточнення стосується операцій із зерновими і технічними культурами, 85% яких платиться в бюджет, 15% - на спецрахунок. Згідно з п. 25 Порядку електронного адміністрування ПДВ, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 р. №569, зрозуміло, що податкові зобов’язання сплачуються безпосередньо з поточного рахунку такого платника до відповідного бюджету, а що робити з 15%, які повинні поступити на спецрахунок?
Відповідь:
Відповідно до підкатегорії 101.22 ресурсу «ЗІР»* при поданні сільськогосподарським підприємством - суб'єктом спеціального режиму оподаткування уточнюючого розрахунку, перерахування коштів потрібно здійснювати самостійно за розподілом, визначеним п. 209.2 ПКУ, до державного бюджету та на спеціальний рахунок.
Крім цього, зауважимо, що податківці у листі ДФСУ від 25.05.2016 р. №11362/6/99-99-15-03-02-15 додатково роз’яснили, що уточнені податкові зобов’язання та штрафні санкції за їх заниження може здійснюватись платником ПДВ з електронного рахунку платника за його заявою, поданою у складі податкової декларації з ПДВ, у сумі, яка перевищує суму, що підлягає перерахуванню до бюджету відповідно до такої поданої декларації.
Але, зверніть увагу: в такому випадку йтиметься про погашення не суми заниженого податку до сплати (недоплати) і штрафу, пені, а про погашення боргу в такій сумі. Оскільки навіть найшвидше списання коштів з електронного рахунку в такому випадку буде проведено у останній декаді місяця, наступного за місяцем, у якому було подано уточнюючий розрахунок. А сплатити суму донарахованого податку, штрафу та пені потрібно до подання уточнюючого розрахунку (п. 50.1 ПКУ).
Тому скористатися такою порадою податківців можна, але лише у тому випадку, якщо платник податку не сплатив ці суми перед поданням уточнюючого розрахунку і через це у нього виник борг. При цьому сума такого боргу (не сплаченого своєчасно до бюджету грошового зобов’язання) спричинить сплату штрафів, встановлених п. 126.1 ПКУ (10%-20% від суми боргу).
_________________________
* Запитання: «Який порядок сплати податкових зобов'язань з ПДВ, що виникли у сільськогосподарського підприємства - суб'єкта спеціального режиму оподаткування при поданні уточнюючого розрахунку з типом 0121-0123?»
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити