Згідно з п. 21 Порядку заповнення податкової накладної у разі складання розрахунку коригування з метою виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, в розрахунку коригування зазначаються виправлені дані.
Не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної та її порядкового номера.
Позиція ДФСУ щодо можливості чи неможливості виключення з ЄДР безпідставно виписаної податкової накладної часто змінюється. В листі від 09.06.2015 р. №11999/6/99-99-19-01-01-15, податківці стверджували у разі помилкового оформлення зайвої податкової накладної (двічі на одне постачання), податківці зазначили: "у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складення двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг) платник податку має право скласти розрахунок коригування до помилкової (другої) податкової накладної. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН у встановленому порядку".
Таким чином, в цьому випадку продавець має скласти нову податкову накладну з правильним номером та зареєструвати її в ЄРПН. Щоб уникнути задвоювання податкових зобов’язань, постачальник складає розрахунок коригування. Він буде повторювати дані помилкової податкової накладної, але зі знаком «мінус» в графі «кількість». Такий розрахунок коригування реєструє покупець.
Проте зауважимо, що з 1 січня 2016 року набрала чинності новий абз. 17 п. 201.10 ПКУ. Так, податкова накладна, що містить помилки в обов’язкових реквізитах (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов'язань, є підставою для віднесення покупцем сум податку до податкового кредиту.
Отже, згідно з цією нормою, якщо помилку в номері ПН зроблено після 01.01.2016 р., така помилка не є підставою для виключення сум ПДВ зі складу податкового кредиту покупця.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись