Згідно п. 198.6 НКУ та п.7 Порядку №957 податкові накладні, отримані з ЄРПН є для отримувача товарів(послуг) підставою для віднесення ПДВ до податкового кредиту. Не дає права отримувачу (покупцю) на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту, зокрема,- порушення порядку заповнення податкової накладної. А у випадку, який розглядається в запитанні, формально є підстави вважати, що податкові накладні складені невірно - наскільки зрозуміло запитання, вони відрізняються від суми оплати за договором на 1 копійку (вважаємо, що в запитанні все ж таки йдеться про 0,01 гривню, а не 0,01 копійку).
На вимогу п. 201.2 ПКУ наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 №957 ( далі-порядок №957) затверджена форма та порядок заповнення податкової накладної . Згідно п. 17 Порядка №957 податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів(послуг), а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).
Відповідно до п. 3 Порядку №957 усі графи податкової накладної, що мають вартісні показники, заповнюються в гривнях з копійками. Ніяких норм , щодо можливості проведення будь-яких округлень та зменшення або збільшення загальної суми податкової накладної , в тому числі на 1 копійку, у зв’язку з такими округленнями порядком не передбачено.
Зауважимо , що пунктом 15 Порядку №957 передбачено, що графа 7 заповнюється у гривнях з копійками, якщо інше не передбачено чинним законодавством. У графах 8 - 9 зазначається база оподаткування товарів(послуг) , а у графі 13 – загальна сума коштів , що підлягає сплаті або була сплачена.
Крім того, фіскальна служба в ЗІР (подкатегорія, 101.19 ) зазначає , що вартісні показники податкової накладної повинні містити не більше двох знаків після коми (крім показника графи 7, якщо для нього інше передбачено чинним законодавством).
Порядком №957 не визначено обмеження щодо кількості знаків, яку можуть містити після коми кількісні показники, що зазначаються у графі 6 податкової накладної, а також правила округлення як вартісних так і кількісних показників, отриманих внаслідок розрахунку.
Отже, для отримання необхідної суми в графах 8- 13 можна скористатися можливістю вказати необхідну кількість знаків після коми у кількісному показнику та зазначити таку кількість, якої буде достатньо для вірного розрахунку вартісного показника у графах 8-13 податкової накладної.
Для мінімізація риску не визнання податківцями при перевірці податкового кредиту за податковою накладною , що складена на суму зменшену на 0,01 грн. рекомендуємо постачальнику скласти та зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування на суму 0,01 грн. , згідно п.192.1 ПКУ з метою виправлення помилки.
--1--
Відповідь на питання : «Який порядок скорочення та округлення вартісних і кількісних показників податкової накладної?»