Питання нарахування ПДВ при безоплатній роздачі рекламної продукції, такої як буклети, листівки чи репринти, для невизначеного кола осіб під час конференцій, виставок чи семінарів, залежить від того, чи включена вартість цієї продукції до вартості інших товарів/послуг, продаж яких є об'єктом оподаткування ПДВ.
Відповідно до роз’яснень ДПС, зокрема:
- ІПК від 21.05.2025 р. №2809/ІПК/99-00-21-03-02;
- ЗІР, 101.06: «Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних у неплатників податку без ПДВ?».
- ПДВ не нараховується: Якщо витрати на придбання рекламної поліграфії включені до собівартості вироблених товарів чи наданих послуг ТОВ, що оподатковуються ПДВ, то така роздача не розглядається як окрема операція постачання. Вважається, що ця продукція використана у господарській діяльності платника податків. Відповідно, додатково нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ не потрібно.
- ПДВ нараховується: Якщо вартість безоплатно розповсюдженої рекламної продукції не включається до вартості інших оподатковуваних товарів/послуг, то така передача розглядається як окрема операція з постачання товарів (пп.185.1 ПКУ). У цьому випадку платник податків зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання, виходячи з бази оподаткування, визначеної згідно з пп. 188.1 ПКУ.
Таким чином, ключовим моментом для уникнення нарахування ПДВ-зобов’язань при безоплатній роздачі рекламної поліграфії є можливість довести, що вартість цієї продукції вже закладена у ціну основних товарів/послуг, які реалізує підприємство, і є складовою їхньої собівартості.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити