Строительство, осуществляемое резидентом за пределами таможенной территории Украины, не является объектом для НДС

В соответствии с пп. «б» п. 185.1, к объекту обложения НДС относится поставка услуг, место поставки которых, определенное по п. 186.2 НКУ, расположено на таможенной территории Украины. В свою очередь, местом поставки услуг по подготовке и проведению строительных работ является фактическое местонахождение недвижимого имущества (в том числе строящегося). Следовательно, если резидент осуществляет строительство недвижимости за пределами таможенной территории Украины, такая операция не является объектом обложения НДС. Полученная предоплата от заказчика-нерезидента с 01.04.2011 г. не включается в доходы — в соответствии с п. 137.4 НКУ датой получения доходов является отчетный период, в котором такие доходы признаются, независимо от фактического поступления денежных средств (метод начислений). При этом доход от оказания услуг и выполнения работ «признается по дате составления акта или иного документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или оказание услуг» (п. 137.1 НКУ).

Пример ЧП «Водстрой» осуществляет строительство водопровода на территории Польши из материалов заказчика — польской фирмы «Полвод». 28.04.2011 г. заказчику был сдан участок водопровода стоимостью 10000 евро (официальный курс НБУ — 11,40 грн/евро). Расходы на строительство составляют 81000 грн. В том числе прямые затраты, связанные с данным участком водопровода, составляют: зарплата работников — 40000 грн, ЕСВ — 16000 грн, командировочные расходы — 10000 грн. Прочие общепроизводственные расходы за период — 15000 грн. 29.04.2011 г. получена оплата за выполненные работы в сумме 10000 евро (курс НБУ — 11,45 грн/евро). Цифры условные. Бухгалтерский и налоговый учет представлен в таблице.

Таблица

Бухгалтерский и налоговый учет строительства водопровода за пределами таможенной территории Украины

Наталия КУЦМИДА