• Посилання скопійовано

Строительство, осуществляемое резидентом за пределами таможенной территории Украины, не является объектом для НДС

Юридическое лицо — резидент осуществляет строительство недвижимости (водопровода) не на таможенной территории Украины. Как такая операция будет облагаться НДС?

В соответствии с пп. «б» п. 185.1, к объекту обложения НДС относится поставка услуг, место поставки которых, определенное по п. 186.2 НКУ, расположено на таможенной территории Украины. В свою очередь, местом поставки услуг по подготовке и проведению строительных работ является фактическое местонахождение недвижимого имущества (в том числе строящегося). Следовательно, если резидент осуществляет строительство недвижимости за пределами таможенной территории Украины, такая операция не является объектом обложения НДС. Полученная предоплата от заказчика-нерезидента с 01.04.2011 г. не включается в доходы — в соответствии с п. 137.4 НКУ датой получения доходов является отчетный период, в котором такие доходы признаются, независимо от фактического поступления денежных средств (метод начислений). При этом доход от оказания услуг и выполнения работ «признается по дате составления акта или иного документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или оказание услуг» (п. 137.1 НКУ).

Пример ЧП «Водстрой» осуществляет строительство водопровода на территории Польши из материалов заказчика — польской фирмы «Полвод». 28.04.2011 г. заказчику был сдан участок водопровода стоимостью 10000 евро (официальный курс НБУ — 11,40 грн/евро). Расходы на строительство составляют 81000 грн. В том числе прямые затраты, связанные с данным участком водопровода, составляют: зарплата работников — 40000 грн, ЕСВ — 16000 грн, командировочные расходы — 10000 грн. Прочие общепроизводственные расходы за период — 15000 грн. 29.04.2011 г. получена оплата за выполненные работы в сумме 10000 евро (курс НБУ — 11,45 грн/евро). Цифры условные. Бухгалтерский и налоговый учет представлен в таблице.

Таблица

Бухгалтерский и налоговый учет строительства водопровода за пределами таможенной территории Украины

№ п/п
Содержание операции
Бухгалтерский учет
Сумма, грн
Налоговый учет
Д-т
К-т
Доходы
Расходы
1.
Сдан участок водопровода
362
703
10000 евро
114000,00
114000,00
2.
Определена себестоимость строительства, в т. ч.:
— зарплата работников;
— ЕСВ;
— командировочные расходы;
— прочие общепроизводственные расходы
903
903
903
903
661
651
372
661, 651, 631
40000,00
16000,00
10000,00
15000,00



40000,00
16000,00
10000,00
15000,00
3.
Получено
312
362
362
714
10000 евро
114500,00
500,00

 

Наталия КУЦМИДА

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Коли нараховувати ПДВ за ст. 199 за розблокованими ПН
    ТОВ здійснює оподатковувані і звільнені ПДВ операції. У 2021 році була призупинена реєстрація ПН, тому ПДВ за ст. 199 ПКУ не нарахували. У 2023 році ці ПН зареєстрували. Коли нараховувати ПДВ за ст. 199 ПКУ щодо цих ПН: в 2021 чи в 2023 році?
    01.12.202334
  • ЖБК на загальній системі, але він неплатник ПДВ: які перспективи?
    У ДК №47 від 20.11.2023 р. був матеріал щодо обліку в ЖБК, а саме: якщо ЖБК уже зареєстрований платником ПДВ, він зобов’язаний скласти податкову накладну на звільнені операції та зареєструвати її в ЄРПН. А якщо ЖБК мав загальну систему оподаткування без ПДВ, то як бути в цьому випадку?
    30.11.202314
  • Зменшення ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ у разі використання авто в оподатковуваних операціях
    Підприємство здійснює звільнені від оподаткування операції. Тому придбавши у грудні 2020 р. авто з ПДВ, відобразивши ПК, нарахувало компенсуючі ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ. У грудні 2023 р. авто продається. Як зменшити ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ?
    28.11.202323
  • Який алгоритм розрахунку обсягів постачання товарів/послуг з метою визначення ризиковості операції?
    Який алгоритм розрахунку залишку за товарами/послугами за конкретним кодом з метою запобігання блокування ПН, якщо надходять квитанції: "Обсяг постачання товару/послуги …. перевищує величину залишку, визначеного як різниця обсягу придбання такого товару/послуги та обсягу його постачання, що відповідає п.1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій (додаток 3 Порядку)". Аналіз товарів/послуг за кодами УКТЗЕД/ДКПП у M.E.Doc допоможе у цьому питанні?
    27.11.202354
  • Розрахунок ліміту для реєстрації платником ПДВ
    ТОВ – резидент "Дія. Сіті", неплатник ПДВ. Один раз в кінці року, у грудні, утримує із винагороди гіг-спеціалістів плату за користування ноутбуками. Чи впливають такі операції на розрахунок ліміту реєстрації платником ПДВ? Чи можна складати акт на послуги оренди не помісячно, а один за весь рік в кінці року? Які особливості розрахунку ліміту?
    24.11.20233201