Виписуємо податкову накладну для послуг з гарантійного обслуговування

Як правильно виписати податкову накладну для послуг з гарантійного обслуговування побутової техніки на території України? Податкова остається у нас, нам сплачують у валюті ЕВРО(країна ЛИТВА)

Враховуючи умови запитання, послуги надаються на митній території України, відповідно є об'єктом оподаткування ПДВ. Дата виникнення податкових зобов'язань визначається за загальними нормами п. 187.1 ПКУ. Базою оподаткування є договірна вартість з урахуванням п. 188.1 ПКУ. Визначена вартість перераховується в національну валюту за офіційним курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань.

Враховуючи, що покупцем є нерезидент — неплатник ПДВ, у верхній лівій частині податкової накладної робиться помітка "X" та зазначається тип причини: 02 - Постачання неплатнику податку. Відповідно до п. 12 Порядку №957 (затверджений наказом Мінфіну від 22.09.2014 р. №957) у разі постачання послуг покупцю, який не зареєстрований як платник податку, у рядку "Особа (платник податку) - покупець" зазначається "Неплатник", а у рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" відображається умовний ІПН "100000000000".

До розділу I податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання послуг, зокрема: 

- до графи 3 - номенклатура послуг постачальника (продавця);

- у разі якщо вартість послуги визначається із застосуванням одиниць обліку, які відображаються у первинних документах, регістрах бухгалтерського обліку, то у графах 5.1 та 5.2 податкової накладної зазначаються одиниці виміру (умовне позначення і код) згідно з КСПОВО.

У разі якщо послуга, що надається, не має одиниці обліку, у графі 5.1 зазначається "послуга", а графа 5.2 не заповнюється;

- до графи 6 - кількість (об'єм, обсяг) постачання послуг. У разі складення податкової накладної на повне постачання послуги або на суму коштів, що надійшла на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) у повному обсязі, у графі 6 податкової накладної зазначається "1". У разі складення податкової накладної на часткове постачання послуги або на суму попередньої оплати частини вартості послуги у графі 6 зазначається відповідна частка наданої (оплаченої) послуги у вигляді десяткового дробу. Наприклад, у разі постачання частини послуги, яка відповідає половині обсягу, вказаного у договорі, або у разі отримання суми попередньої оплати у розмірі половини договірної вартості послуги у графі 6 вказується число "0,5" (див. лист ДФСУ від 28.01.2015 р. N 2394/7/99-99-19-03-02-17).

Нагадаємо, з 01.02.2015 р. реєстрації підлягають податкові накладні у тому числі ті, що не видаються покупцю та залишаються у продавця.