Вопрос: Если выписывается НН неплательщику НДС, в реестре ставится условный ИНН 400000000000, а в дополнении 5 к декларации НДС в разделе 1 Налоговых обязательств суммы, связанные с неплательщиками должны попасть в строку "Прочие", или нужно вводить их с ИНН 4000000000000, как в реестре?
Ответ: Проблема в том, что действующими приказами, которыми утвержден порядок составления как реестра налоговых накладных, так и самой декларации по НДС не предусмотрено отражение в реквизите «ИНН» условного кода 400000000000 для контрагентов-покупателей. Это новшество пришло к нам с вступлением в силу действующей формы налоговой накладной (и об этой проблеме мы неоднократно писали на страницах нашего издания).
Консультации же со стороны налоговиков по данному вопросу противоречивы, а самое главное, не имеют нормативной силы и урывочны. Ведь проблему несостыковки указания данного реквизита налоговой накладной в отчетности по НДС нужно решать комплексно, и не разъяснениями, а изменениями в сам порядок составления указанных документов.
В последнее время налоговики соглашаются с тем, что поставщик, выписывающий налоговую накладную на неплательщика НДС, отражает ее с условными ИНН 400000000000 в разделе І реестра налоговых накладных. Но как отразить ее в приложении 5 декларации по НДС, налоговики не указывают. В это же время порядок составления реестра и приложения 5 изменений не претерпел, и он по-прежнему требует отражать такие налоговые накладные со знаком «0» в графе «ИНН» реестра и в строке «Прочие» Раздела 1 приложения 5 к декларации по НДС. Если вместо «0» проставлять в реестре условный ИНН 400000000000, то возникает вопрос, а где же отражать данную налоговую накладную в приложении 5?
По нашему мнению, несмотря на присвоенный в реестре условный ИНН, отражать операцию по поставке товаров/услуг неплательщикам НДС нужно по-прежнему, в строке «Прочие» Раздела 1 приложения 5. Поскольку данный ИНН не уникален, и может присваиваться таким же образом операциям с разными покупателями, если они не являются плательщиками НДС. А строка «Прочие» изначально была предназначена для отражения в ней операций с неплательщиками НДС. Хотя об этом не говорится прямо в порядке составления декларации по НДС, но это неоднократно указывалось в разъяснениях налоговиков. Например, в «Базе знаний» на сайте ГФСУ до сих пор висит разъяснение о том, как заполнять приложение 5 к декларации по НДС, где, в частности, сказано:
«Налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров/услуг неплательщикам налога, не идентифицированным лицам, по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции), налоговые накладные на сумму превышения обычной цены над фактической и / или в случае признания условной поставки товаров/услуг, и другие налоговые накладные, все экземпляры которых остаются у продавца (кроме налоговых накладных, составленных покупателем (получателем) услуг от нерезидента), отражаются в строке «Прочие».»
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись