• Посилання скопійовано

В разі зміни ціни договору виписується розрахунок коригування до виданої раніше податкової накладної

Від замовника надійшла сума авансу за роботу, яку необхідно виконати згідно договору. На суму авансу виписана податкова накладна. Пізніше додатковою угодою сума договору збільшується (види робіт не змінюються). Чи потрібно виписувати в даному випадку розрахунок коригування ПН на суму авансу? Як при цьому заповнити розрахунок коригування?

Так, в разі зміни ціни договору, відповідно до ст. 192 ПКУ, потрібно виписати розрахунок коригування до виданої раніше (при отриманні авансу) податкової накладної. 

Форма розрахунку коригування затверджена як додаток 2 до податкової накладної наказом Міндоходів України від 14.01.2014 р. №10. Він заповнюється подібно до самої податкової накладної, але містить певні особливості в табличній частині:

- в графі 1 зазначається дата коригування – у вашому випадку це буде дата укладання додаткової угоди до договору про зміну ціни;


 

- в графі 2 зазначається причина коригування. У вашому випадку це може бути, наприклад, «Зміна вартості», а може бути і більш детальний опис підстави, наприклад, «Підписання додаткової угоди  №.. від… до договору про зміну ціни»;

- в графі 3 зазначається номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується. В вашому випадку це послуги (оскільки розділ V ПКУ розглядає роботи як різновид послуг з метою оподаткування), і саме цю номенклатуру, наведену раніше в податковій накладній, ви маєте тут зазначити;

- графу 4 ви не заповнюєте, оскільки вона стосується лише товарів;

- в графі 5 зазначається одиниця виміру. В вашому випадку ви маєте повторити одиницю виміру, раніше зазначену в податковій накладній, наприклад, «послуга»;

- в графах 6-7 відбувається коригування кількості товарів/послуг . У вашому випадку ви маєте зменшити цю кількість таким чином, щоб із урахуванням нової, збільшеної ціни на послугу, коригування відбулося із нульовим кінцевим результатом;

- в графах 8-9 відбувається коригування ціни на товари/послуги. Вам потрібно це зробити за тим самим принципом, як відбувалося коригування у графах 6-7. 

Наприклад, якщо ціна послуги була 1200 грн. з ПДВ, а стала 1800 грн. з ПДВ і сума авансу була 1200 грн., то при зміні ціни на послугу, на дату авансу сама сума податкового зобов’язання з ПДВ не зміниться. Вона як була, так і залишається в сумі 200 грн. Але зміниться (зменшиться) кількість послуг, яка призводить до нарахування такого податкового зобов’язання. Таким чином, в графі 6 розрахунку коригування потрібно буде вказати різницю між обсягом усієї послуги (1) і тією часткою, яка є оплаченою за рахунок авансу з урахуванням нової ціни (0,67). Це буде 0,33 і показати це значення потрібно із знаком мінус. При цьому в графі 7 треба вказати нову ціну (без урахування ПДВ), тобто 1500 грн. Таким чином, за рахунок коригування в графах 6-7 отримуємо значення – 495 грн. (округлено 500 грн.) В графі 8 потрібно вказати ту частку послуг, яка була наведена у виписаній раніше податковій накладній, тобто, 1. А в графі 9 навести різницю між старою ціною і новою без урахування ПДВ, тобто, 500.  Таким чином, за рахунок коригування в графах 8-9 отримуємо значення 500 грн. Відємне і позитивне коригування, здійснене у графах 6-9 перекриваються із нульовим результатом, при цьому ви збільшуєте на 500 грн. ціну і зменшуєте на 0,33 кількість зазначених у раніше складеній податковій накладній послуг (робіт);

- графи 10-12 вами не заповнюються, адже коригування суми ПДВ вами не відбувається. 

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Автор: Бикова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Що з ПДВ при зарахуванні решти до скарбнички?
    ТОВ здійснює роздрібний продаж тютюнової продукції через інтернет-магазин. Пачка коштує 499 грн. Покупець надсилає на розрахунковий рахунок 500 грн. Чи можна в чеку 1 гривню пробивати як скарбничку, тобто заборгованість перед покупцем? Чи виникає податкове зобов'язання з ПДВ на 1 грн?
    Сьогодні 18:1110
  • У експедитора немає СМГС: що з ПДВ?
    Транспортно-експедиторська компанія організовує залізничні перевезення вантажів. Облік здійснює за транзитними операціями. Замовник (платник ПДВ) замовив організувати послугу, яка складається з надання вагонів (власних або орендованих) та витрат на повернення порожнього вагона після вивантаження. Це експортне перевезення. Послугу з повернення порожнього вагону надає Укрзалізниця за ставкою 0% ПДВ. Це підтверджено електронним документом УЗ за списанням згідно з кожним вагоном. За якою ставкою ПДВ (0% або 20%) експедитор має подати на відшкодування витрати щодо повернення вагонів, якщо СМГС надано замовнику, як платнику тарифу?
    Сьогодні 14:2330
  • ПДВ при передачі авто як гуманітарної допомоги, якщо оплата від ВПП ООН
    Всесвітня продовольча програма ООН закуповує авто в автосалоні для Благодійного фонду за тристоронньою угодою, де ВПП ООН є платником, автосалон - постачальником, а БФ - отримувачем. В угоді зазначено, що авто є благодійною (гуманітарною) допомогою. Як правильно скласти ПН для цієї операції? Як документально оформити операцію, щоб вона не була об'єктом оподаткування ПДВ або оподатковувалася за нульовою ставкою?
    Сьогодні 09:1221
  • Який період зазначати в таблиці 1 додатка 2 до декларації ПДВ у разі збільшення залишку від’ємного значення?
    У разі збільшення від’ємного значення за результатами перевірки у графі «Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення» таблиці 1 додатка 2 зазначають звітний період, у якому сформовано ПК за таким узгодженим повідомленням-рішенням за формою «В3»
    Сьогодні 07:0444
  • Нюанси коригування ПН на операції з експорту окремих видів товарів
    ПН_РЕЗ коригується для приведення її показників у відповідність до МД, на підставі якої здійснено митне оформлення товарів (з урахуванням, за наявності, складених до неї аркушів коригування), та здійснюється шляхом складання та реєстрації в ЄРПН РК_РЕЗ_2
    02.04.202514