• Посилання скопійовано

В разі зміни ціни договору виписується розрахунок коригування до виданої раніше податкової накладної

Від замовника надійшла сума авансу за роботу, яку необхідно виконати згідно договору. На суму авансу виписана податкова накладна. Пізніше додатковою угодою сума договору збільшується (види робіт не змінюються). Чи потрібно виписувати в даному випадку розрахунок коригування ПН на суму авансу? Як при цьому заповнити розрахунок коригування?

Так, в разі зміни ціни договору, відповідно до ст. 192 ПКУ, потрібно виписати розрахунок коригування до виданої раніше (при отриманні авансу) податкової накладної. 

Форма розрахунку коригування затверджена як додаток 2 до податкової накладної наказом Міндоходів України від 14.01.2014 р. №10. Він заповнюється подібно до самої податкової накладної, але містить певні особливості в табличній частині:

- в графі 1 зазначається дата коригування – у вашому випадку це буде дата укладання додаткової угоди до договору про зміну ціни;


 

- в графі 2 зазначається причина коригування. У вашому випадку це може бути, наприклад, «Зміна вартості», а може бути і більш детальний опис підстави, наприклад, «Підписання додаткової угоди  №.. від… до договору про зміну ціни»;

- в графі 3 зазначається номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується. В вашому випадку це послуги (оскільки розділ V ПКУ розглядає роботи як різновид послуг з метою оподаткування), і саме цю номенклатуру, наведену раніше в податковій накладній, ви маєте тут зазначити;

- графу 4 ви не заповнюєте, оскільки вона стосується лише товарів;

- в графі 5 зазначається одиниця виміру. В вашому випадку ви маєте повторити одиницю виміру, раніше зазначену в податковій накладній, наприклад, «послуга»;

- в графах 6-7 відбувається коригування кількості товарів/послуг . У вашому випадку ви маєте зменшити цю кількість таким чином, щоб із урахуванням нової, збільшеної ціни на послугу, коригування відбулося із нульовим кінцевим результатом;

- в графах 8-9 відбувається коригування ціни на товари/послуги. Вам потрібно це зробити за тим самим принципом, як відбувалося коригування у графах 6-7. 

Наприклад, якщо ціна послуги була 1200 грн. з ПДВ, а стала 1800 грн. з ПДВ і сума авансу була 1200 грн., то при зміні ціни на послугу, на дату авансу сама сума податкового зобов’язання з ПДВ не зміниться. Вона як була, так і залишається в сумі 200 грн. Але зміниться (зменшиться) кількість послуг, яка призводить до нарахування такого податкового зобов’язання. Таким чином, в графі 6 розрахунку коригування потрібно буде вказати різницю між обсягом усієї послуги (1) і тією часткою, яка є оплаченою за рахунок авансу з урахуванням нової ціни (0,67). Це буде 0,33 і показати це значення потрібно із знаком мінус. При цьому в графі 7 треба вказати нову ціну (без урахування ПДВ), тобто 1500 грн. Таким чином, за рахунок коригування в графах 6-7 отримуємо значення – 495 грн. (округлено 500 грн.) В графі 8 потрібно вказати ту частку послуг, яка була наведена у виписаній раніше податковій накладній, тобто, 1. А в графі 9 навести різницю між старою ціною і новою без урахування ПДВ, тобто, 500.  Таким чином, за рахунок коригування в графах 8-9 отримуємо значення 500 грн. Відємне і позитивне коригування, здійснене у графах 6-9 перекриваються із нульовим результатом, при цьому ви збільшуєте на 500 грн. ціну і зменшуєте на 0,33 кількість зазначених у раніше складеній податковій накладній послуг (робіт);

- графи 10-12 вами не заповнюються, адже коригування суми ПДВ вами не відбувається. 

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Автор: Бикова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Щодо особливостей декларації з ПДВ в межах РЕЗ
    Чи обов'язково подавати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ за лютий та травень 2025 року, якщо в них були відображені показники ПН_РЕЗ та РК_2 до неї, що не вплинуло на кінцевий результат, враховуючи нові роз'яснення ДПС у листі №11933/7/99-00-21-03-02-07 від 02.05.2025 р.?
    18.07.202516
  • Списання безнадійної дебіторки: коригування ПДВ
    Підприємство списує безнадійну дебіторську заборгованість (аванс за непоставлений товар), що виникла у 2017 році. Податковий кредит за ПН на цей аванс був раніше задекларований. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати компенсуючі ПЗ за пп. 198.5 ПКУ чи подати уточнюючий розрахунок до декларації того періоду, коли було відображено податковий кредит?
    18.07.202530
  • Включення розблокованої податкової накладної до податкового кредиту через рік
    Податкова накладна, що була виписана 06.05.2024 р., своєчасно подана на реєстрацію (31.05.2024 р.), але її реєстрацію було зупинено, а згодом поновлено за рішенням комісії 20.09.2024 р. Чи можливо включити таку податкову накладну до складу податкового кредиту у червні 2025 року?
    18.07.2025261
  • Дата РК при поверненні авансу та товару
    23.06.2025 р. постачальник отримав від покупця кошти за запчастини на суму 27000 грн і постачальник виписав на цю дату ПН. Товари були відвантажені і отримані покупцем також 23.06.2025 р. Згодом з’ясувалося, що запчастини не підійшли і їх 27.06.2025 р. покупець повернув постачальнику. 10.07.2025 р. постачальник повернув покупцю кошти - 27000 грн. Якою датою постачальник повинен складати РК – на 27.06.2025 чи на 10.07.2025 р.?
    17.07.202541
  • Несвоєчасне коригування ПДВ-кредиту: штрафні санкції
    Покупець (платник ПДВ) у 2022 році отримав повернення передоплати від постачальника, який на момент повернення вже став неплатником ПДВ. Податковий кредит, сформований у 2021 році за цією операцією, не був своєчасно відкоригований. У 2024 році покупець подав уточнюючий розрахунок, зменшивши податковий кредит. Які фінансові санкції (самоштраф, пеня) застосовуються за таке несвоєчасне коригування та чи потрібно сплачувати до бюджету суму ПДВ?
    17.07.202528