• Посилання скопійовано

В разі зміни ціни договору виписується розрахунок коригування до виданої раніше податкової накладної

Від замовника надійшла сума авансу за роботу, яку необхідно виконати згідно договору. На суму авансу виписана податкова накладна. Пізніше додатковою угодою сума договору збільшується (види робіт не змінюються). Чи потрібно виписувати в даному випадку розрахунок коригування ПН на суму авансу? Як при цьому заповнити розрахунок коригування?

Так, в разі зміни ціни договору, відповідно до ст. 192 ПКУ, потрібно виписати розрахунок коригування до виданої раніше (при отриманні авансу) податкової накладної. 

Форма розрахунку коригування затверджена як додаток 2 до податкової накладної наказом Міндоходів України від 14.01.2014 р. №10. Він заповнюється подібно до самої податкової накладної, але містить певні особливості в табличній частині:

- в графі 1 зазначається дата коригування – у вашому випадку це буде дата укладання додаткової угоди до договору про зміну ціни;


 

- в графі 2 зазначається причина коригування. У вашому випадку це може бути, наприклад, «Зміна вартості», а може бути і більш детальний опис підстави, наприклад, «Підписання додаткової угоди  №.. від… до договору про зміну ціни»;

- в графі 3 зазначається номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується. В вашому випадку це послуги (оскільки розділ V ПКУ розглядає роботи як різновид послуг з метою оподаткування), і саме цю номенклатуру, наведену раніше в податковій накладній, ви маєте тут зазначити;

- графу 4 ви не заповнюєте, оскільки вона стосується лише товарів;

- в графі 5 зазначається одиниця виміру. В вашому випадку ви маєте повторити одиницю виміру, раніше зазначену в податковій накладній, наприклад, «послуга»;

- в графах 6-7 відбувається коригування кількості товарів/послуг . У вашому випадку ви маєте зменшити цю кількість таким чином, щоб із урахуванням нової, збільшеної ціни на послугу, коригування відбулося із нульовим кінцевим результатом;

- в графах 8-9 відбувається коригування ціни на товари/послуги. Вам потрібно це зробити за тим самим принципом, як відбувалося коригування у графах 6-7. 

Наприклад, якщо ціна послуги була 1200 грн. з ПДВ, а стала 1800 грн. з ПДВ і сума авансу була 1200 грн., то при зміні ціни на послугу, на дату авансу сама сума податкового зобов’язання з ПДВ не зміниться. Вона як була, так і залишається в сумі 200 грн. Але зміниться (зменшиться) кількість послуг, яка призводить до нарахування такого податкового зобов’язання. Таким чином, в графі 6 розрахунку коригування потрібно буде вказати різницю між обсягом усієї послуги (1) і тією часткою, яка є оплаченою за рахунок авансу з урахуванням нової ціни (0,67). Це буде 0,33 і показати це значення потрібно із знаком мінус. При цьому в графі 7 треба вказати нову ціну (без урахування ПДВ), тобто 1500 грн. Таким чином, за рахунок коригування в графах 6-7 отримуємо значення – 495 грн. (округлено 500 грн.) В графі 8 потрібно вказати ту частку послуг, яка була наведена у виписаній раніше податковій накладній, тобто, 1. А в графі 9 навести різницю між старою ціною і новою без урахування ПДВ, тобто, 500.  Таким чином, за рахунок коригування в графах 8-9 отримуємо значення 500 грн. Відємне і позитивне коригування, здійснене у графах 6-9 перекриваються із нульовим результатом, при цьому ви збільшуєте на 500 грн. ціну і зменшуєте на 0,33 кількість зазначених у раніше складеній податковій накладній послуг (робіт);

- графи 10-12 вами не заповнюються, адже коригування суми ПДВ вами не відбувається. 

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Автор: Бикова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Допомога на лікування працівниці: облік ПДВ та ПДФО
    ТОВ на загальній системі оподаткування надає допомогу на лікування онкохворої співробітниці, придбавши для неї ліки за безготівковим розрахунком. Всі підтверджуючі медичні документи та документи від постачальника є. Чи потрібно нараховувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ? Чи є вартість ліків додатковим благом для співробітниці та як це відобразити у звіті 4ДФ?
    10.07.202518
  • Коригування імпортного ПДВ за аркушем коригування: повернення та облік
    Як діяти підприємству після отримання аркуша коригування до митної декларації, який скасував мито та зменшив суму ПДВ? Чи обов'язково повертати ПДВ з бюджету? Як правильно відобразити це в обліку та що робити з розбіжностями у сальдо розрахунків з митницею?
    10.07.202517
  • Чи зберігається право на ПК та бюджетне відшкодування за НА, переданими ЗСУ?
    Комунальне підприємство (платник ПДВ, загальна система) придбало пікап за власні кошти у лютому 2025 р. Суму ПДВ включено до ПК, що спричинило від’ємне значення. У травні 2025 року автомобіль, не введений в експлуатацію, передано ЗСУ в межах військово-транспортного обов’язку. Чи має право підприємство заявити бюджетне відшкодування?
    10.07.202524
  • Розблокування РК на зменшення після спливу строку
    Розрахунок коригування на зменшення податкових зобов'язань з ПДВ заблоковано. Продавець пропустив 365-денний термін для подання пояснень на розблокування. Які наслідки неподання документів та чи можна розблокувати такий РК після спливу встановленого строку?
    10.07.202532
  • Списання авансу 2017 року: коригування ПДВ-кредиту
    Підприємство списує дебіторську заборгованість за авансом, сплаченим у 2017 році за непоставлений товар. ПК за ПН на цей аванс було відображено. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати умовні податкові зобов'язання згідно з пп. 198.5 ПКУ в поточному періоді, чи подати уточнюючий розрахунок до декларації за період виникнення податкового кредиту?
    09.07.2025367