Коротка відповідь
Сплачений під час розмитнення ПДВ залишається у складі податкового кредиту, а компенсуючі зобов’язання за пп. 198.5 ПКУ не нараховуються за умови належного документального оформлення воєнного форс-мажору. Отримана від «Нової пошти» компенсація збитків не оподатковується ПДВ (пп. 188.1 ПКУ).
1. Наслідки щодо сплаченого на митниці ПДВ (податковий кредит)
Право на податковий кредит: Сума ПДВ, сплачена під час митного оформлення товарів, у повному обсязі включається до складу податкового кредиту звітного періоду на підставі належно оформленої митної декларації (пп. 198.2, пп. 201.12 ПКУ). Зменшувати або коригувати цей податковий кредит не потрібно.
Ненарахування компенсуючого ПДВ
За загальним правилом знищені товари вважаються такими, що не використані в господарській діяльності, що вимагало б нарахування податкових зобов'язань згідно з пп. «г» пп. 198.5 ПКУ. Проте на період дії воєнного стану діє спеціальна пільга: згідно з пп. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, товари, знищені або втрачені внаслідок дії обставин непереборної сили (бойові дії, ракетні удари), не вважаються використаними в негосподарській діяльності. Відтак нараховувати компенсуючі зобов’язання з ПДВ і складати зведену податкову накладну не потрібно.
2. Оподаткування компенсації від «Нової пошти»
Відсутність об'єкта оподаткування: Відповідно до пп. 188.1 ПКУ, до бази оподаткування ПДВ не включаються суми відшкодування шкоди (збитків), отримані платником податку.
Отримання коштів від перевізника є саме відшкодуванням прямих майнових збитків за втрачений вантаж, а не оплатою операції з постачання товарів чи послуг (пп. 14.1.185, 14.1.191 ПКУ).
Податкова накладна на перевізника («Нову пошту») не складається, а сума компенсації ПДВ не обкладається.
3. Необхідне документальне підтвердження
Для безпечного застосування норми пп. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ та уникнення претензій контролюючих органів необхідно оформити:
- Акт про пошкодження/знищення вантажу від «Нової пошти», у якому зафіксовано причину втрати (влучання/обстріл);
- Матеріали компетентних органів (довідка/витяг з ЄРДР від Національної поліції, акти/повідомлення ДСНС щодо ліквідації наслідків ракетного удару);
- Сертифікат Торгово-промислової палати (ТПП) про настання форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили) за конкретним випадком;
- Внутрішні документи підприємства: наказ керівника про проведення інвентаризації, інвентаризаційний опис та протокол інвентаризаційної комісії про списання втрачених запасів на підставі первинних документів;
- Претензію та платіжні документи: у призначенні платежу відкрито має бути зазначено: «Відшкодування збитків згідно з претензією №... від... без ПДВ».
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
