Коротка відповідь
Розрахунок здійснюється не за 365 календарних днів, а за останні 12 календарних місяців сукупно. Якщо суб'єкт господарювання перевищує ліміт у 1 000 000 грн швидше (наприклад, за 2–3 місяці з початку діяльності), обов'язок реєстрації виникає одразу за підсумками того місяця, в якому відбулося перевищення.
Як правильно розраховувати поріг у 1 000 000 грн
Період розрахунку (кожні 12 місяців)
Згідно з п. 181.1 ПКУ, підраховується загальна сума операцій, нарахована (сплачена) особі протягом останніх 12 календарних місяців.
- Цей період щомісяця зміщується (наприклад, для оцінки на серпень 2026 року аналізується період з 1 вересня 2025 року по 31 серпня 2026 року).
- Не потрібно чекати закінчення календарного року чи спливу повних 12 місяців, якщо поріг перевищено раніше.
- Загальний обсяг визначається за правилом «першої події» (відвантаження товарів/оформлення акта послуг або отримання оплати) та розраховується без урахування самого ПДВ.
Які операції включаються до підрахунку
- Операції з постачання товарів і послуг, що оподатковуються за ставками 20%, 7%, 14% та 0%;
- Операції, звільнені від оподаткування ПДВ (пільгові операції);
- Постачання послуг із використанням електронних мереж (цифрові послуги).
Які операції НЕ враховуються
- Операції, які не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до ст. 196 ПКУ;
- Суми повернення товарів або повернення попередньої оплати (авансів) — вони зменшують загальний розрахунковий обсяг операцій.
Строки подання заяви
Якщо за підсумками місяця обсяг оподатковуваних операцій сукупно перевищив 1 000 000 грн, реєстраційна заява за формою №1-ПДВ подається до податкового органу не пізніше 10-го числа календарного місяця, що настає за місяцем перевищення (п. 183.2 ПКУ).
Примітка: обов’язок реєстрації при перевищенні 1 млн грн поширюється на юридичних осіб та ФОП на загальній системі оподаткування; платники єдиного податку 1–3 груп зі ставкою 5% звільнені від обов'язкової реєстрації платником ПДВ.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
