Коротка відповідь
- Для продавця (постачальника): Так, обов’язково. Заблокована ПН включається до податкових зобов'язань періоду складання та відображається в таблиці 1.1 Додатка 1 (Д1) до декларації з ПДВ;
- Для покупця: Ні. Покупець не має права відображати податковий кредит до моменту фактичного розблокування та реєстрації ПН в ЄРПН.
Обґрунтування
1. Якщо ви — продавець (постачальник)
Відповідно до п. 201.10 ПКУ, зупинення реєстрації або відсутність факту реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) не звільняє продавця від обов’язку включити суму ПДВ до складу податкових зобов'язань за відповідний звітний період (період виникнення «першої події»/складання ПН).
Згідно з п. 3 розд. V Порядку №21, у разі формування суми податкових зобов’язань за звітний період на підставі ПН, не зареєстрованих в ЄРПН на дату подання декларації, відомості про такі податкові накладні обов'язково зазначаються у таблиці 1.1 додатка 1 (Д1) до податкової декларації з ПДВ.
2. Якщо ви — покупець
Згідно з п. 198.6 ПКУ, суми ПДВ, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними, не відносяться до складу податкового кредиту.
Доки ПН заблокована, покупець не показує її ані в рядку 10 декларації, ані в Додатку 1.
Перебіг строку 365 календарних днів для включення сум до податкового кредиту переривається на весь період зупинення реєстрації ПН (абз. 7 п. 198.6 ПКУ). Право на податковий кредит виникне у покупця лише після прийняття рішення про реєстрацію розблокованої накладної.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
