Коротка відповідь
Оскільки скласти розрахунок коригування (РК) безпосередньо до іншого РК неможливо, для анулювання помилкового «мінусового» РК постачальник має скласти до цієї ж податкової накладної новий «технічний» (збільшуючий) РК. Зареєструвати такий РК в ЄРПН зобов'язаний постачальник (продавець).
Покроковий алгоритм виправлення:
1. Складання відновлюючого («технічного») РК
Розрахунок коригування завжди складається до конкретної податкової накладної згідно з п. 192.1 ПКУ.
Дата складання
РК оформлюється на дату виявлення помилки (в межах 1095 календарних днів з дати складання ПН).
Таблична частина (розділ Б)
Відновлення показників здійснюється шляхом додавання рядка з новим порядковим номером, якого ще не було в ПН (наприклад, якщо в ПН був рядок 1, то у графі 1.2 нового РК зазначається рядок 2). У відповідних графах зі знаком «+» зазначаються показники обсягу та кількості/ціни, які були помилково зняті.
Графа 2.1
зазначається код причини коригування, що дзеркально повертає зняті показники (наприклад, код «102» — зміна кількості, або «104» — зміна номенклатури).
2. Реєстрація РК в ЄРПН
Оскільки новий РК є «збільшуючим» (передбачає відновлення/збільшення суми компенсації), обов'язок щодо його реєстрації в ЄРПН покладається виключно на постачальника (продавця) відповідно до п. 192.1 ПКУ. Покупець у цьому випадку реєстрацію не здійснює.
Зверніть увагу: постачальнику необхідно мати достатній реєстраційний ліміт ΣНакл для реєстрації такого РК).
3. Відображення у звітності з ПДВ
Показники податкової декларації формуються виключно на підставі первинних документів за реальними господарськими операціями (п. 44.1 ПКУ).
Якщо фактичної зміни суми компенсації чи повернення товару/коштів не було, помилковий РК та новий технічний РК у декларації з ПДВ не відображаються (ані у постачальника, ані у покупця).
Якщо покупець чи продавець уже встигли показати помилковий «мінусовий» РК у декларації відповідного звітного періоду, необхідно подати Уточнюючий розрахунок (УР) до такої декларації та виключити помилкові дані згідно з п. 50.1 ПКУ.
Важливий нюанс: якщо помилковим РК накладна була виведена повністю в «нуль», програмне забезпечення ЄРПН може не прийняти наступний збільшуючий РК до цієї ПН. У такій критичній ситуації постачальнику доведеться скласти та зареєструвати нову правильну податкову накладну датою виникнення першої події.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
