Вичерпного переліку документів для розблокування податкової накладної законодавство не встановлює. Але для послуг з перевезення податковому органу слід розкрити весь ланцюг надання послуги – від наявності матеріальних і трудових ресурсів до документального підтвердження конкретного рейсу.
Правова підстава та порядок подання
Механізм зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування визначено п. 201.16 ПКУ, а порядок прийняття рішень про реєстрацію чи відмову – Порядком прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженим наказом Мінфіну від 12.12.2019 №520.
Пунктом 5 цього Порядку вичерпний перелік документів не встановлено – платник самостійно визначає, які документи найкраще підтверджують реальність операції. Пояснення та копії документів подаються виключно в електронній формі як Повідомлення про подання пояснень і копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено (форма J/F1312603), протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов'язання, відображеного в заблокованій ПН (п. 6 Порядку №520).
Пакет документів для послуг з перевезення
Для транспортних послуг, за роз'ясненням ДПС (ЗІР, категорія 101.18), недостатньо підтвердити лише сам факт надання послуги – слід розкрити наявність реальних ресурсів для її виконання. До пояснення доцільно додати:
- договір на перевезення та акт наданих послуг;
- товарно-транспортну накладну (ТТН) на конкретний рейс;
- документи, що підтверджують наявність автотранспорту (право власності, оренда, лізинг);
- відомості про водіїв, які виконували рейс (трудові договори, дорожні листи, посвідчення);
- документи на пальне (придбання, списання за нормами);
- форму №20-ОПП щодо об'єктів оподаткування, які має ТОВ (транспортні засоби, гаражі, стоянки, орендовані приміщення);
- платіжні документи, що підтверджують оплату послуги перевезення.
Цей перелік не є універсальним і не гарантує позитивного рішення в кожному конкретному випадку. Комісії різних головних управлінь ДПС можуть запитувати різний обсяг підтверджень залежно від фактичних обставин діяльності платника – власний чи орендований транспорт, кількість найманих працівників, наявність штатних водіїв чи залучення перевізників-субпідрядників, періодичність і географія рейсів тощо. Тому пакет документів варто формувати індивідуально під конкретну ситуацію, а не за єдиним шаблоном.
Детальніше ми писали про це в публікаціях:
- Які документи потрібно надати для розблокування ПН/РК і в якому обсязі
- Пояснення для розблокування податкової накладної
Висновки
- Вичерпного переліку документів для розблокування ПН не встановлено; платник самостійно комплектує пакет, що підтверджує реальність операції, і різні комісії ГУ ДПС можуть очікувати різний обсяг підтверджень залежно від конкретних обставин;
- Пояснення й копії документів подаються в електронній формі як Повідомлення за формою J/F1312603 протягом 365 календарних днів з дати виникнення податкового зобов'язання за заблокованою ПН;
- Для послуг з перевезення пакет документів має розкривати весь ланцюг надання послуги: договір, акт, ТТН на конкретний рейс, підтвердження наявності транспорту та водіїв, документи на пальне, форму №20-ОПП і платіжні документи.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
