ПДВ на е-послуги нерезидента у 2026 році: обов’язок неплатника та база розрахунку (аудіоверсія)

Повне запитання

Благодійна організація (неплатник ПДВ) оплачує корпоративною карткою онлайн-сервіс від нерезидента (Anthropic/Claude). Через технічні особливості сервісу-нерезидента, в квитанції автоматично нараховується 20% ПДВ (як для користувачів-фізосіб), який утримує сам нерезидент. Чи звільняє факт нарахування такого ПДВ в квитанції від обов'язку благодійної організації самостійно нараховувати 20% ПДВ на цю послугу згідно зі ст. 208 ПКУ? Чи зобов'язана організація у цьому випадку подавати «Розрахунок податкових зобов’язань неплатників ПДВ» тл87 84ба що є базою для його нарахування?

Відповідь

Обов'язки благодійної організації

Нарахування ПДВ в квитанції, як фізичній особі не звільняє благодійну організацію від обов'язків юридичної особи, ви зобов'язані самостійно нараховувати 20% ПДВ за правилами зворотного нарахування та подавати «Розрахунок податкових зобов’язань неплатників ПДВ». Для уникнення штрафів та претензій з боку податкової, базою для нарахування слід вважати всю суму списання з корпоративної картки.

Колізія податкового законодавства

Проблема цієї ситуації полягає в колізії двох різних статей ПКУ, яка виникає через технічні налаштування закордонного сервісу (ст. 208 проти ст. 208-1 ПКУ).

Нерезидент (Anthropic) ідентифікує вашу організацію як фізичну особу (B2C) і застосовує ст. 208-1 ПКУ. Він самостійно нараховує 20% ПДВ. Проте, з погляду українського законодавства ви є юридичною особою. Оподаткування послуг нерезидента, які отримують юрособи (навіть неплатники ПДВ та благодійні організації), регулюється статтею 208 ПКУ, з застосуванням механізму зворотного нарахування. Тобто, факт нарахування нерезидентом в квитанції ПДВ (як фізичній особі) не звільняє благодійну організацію від обов'язку нарахувати ПДВ самостійно. Податкові органи розцінюватимуть суму ПДВ, відображену в квитанції (як фізичній особі), як складову вартості послуги, і вимагатимуть від юридичної особи виконання вимог ст. 208 ПКУ.

Механізм декларування та сплати

Адже ПДВ у квитанції Anthropic – це, по суті, їх внутрішнє нарахування, яке не замінює вашого обов’язку як юрособи резидента щодо Розрахунку та сплати ПДВ в Україні.

Юридичні особи, в тому числі неплатники ПДВ, які отримують послуги від нерезидента з місцем поставки в Україні, є відповідальними за нарахування та сплату податку до бюджету. У пп. 208.5 ПКУ зазначено, що отримувач послуг прирівнюється до платника податку для цілей застосування правил цього розділу щодо сплати податку, стягнення податкового боргу та притягнення до відповідальності за правопорушення у сфері оподаткування. Тому організація зобов'язана подати «Розрахунок податкових зобов’язань неплатників ПДВ» та сплатити 20% ПДВ до бюджету.

Наслідки та податкові ризики

Головний ризик полягає в тому, що податкові органи під час перевірки розцінять суму, сплачену нерезиденту разом із його «технічним» ПДВ, як єдину чисту вартість послуги. Контролюючий орган нарахує заниження податкових зобов'язань, що призведе до донарахування податку, застосування штрафних санкцій, а також нарахування пені.

Крім того, існує ризик потенційного невизнання витрат благодійної організації. Оскільки первинним документом є інвойс або квитанція нерезидента, де покупцем фактично виступає фізична особа (B2C) через картковий метод оплати. Податкові інспектори можуть поставити під сумнів зв'язок цих витрат із діяльністю організації. Що може потягнути ризик визнання такої оплати додатковим благом для особи, на яку відкрита корпоративна картка, з подальшим нарахуванням ПДФО та військового збору.

Висновки

• ПДВ, розрахований для фізичної особи, не зараховується організації, тому благодійна організація має самостійно задекларувати та сплатити цей податок;
• Базою оподаткування слід вважати всю суму списання з картки, нараховуючи 20% ПДВ зверху повної вартості квитанції нерезидента;
• Технічні обмеження нерезидента та вимоги Податкового кодексу фактично призводять до подвійного оподаткування.