Коротка відповідь
Так, ви повинні зареєструвати податкові зобов'язання з ПДВ за обома подіями: і на суму отриманого гарантійного платежу (як авансу за останній місяць), і на суму щомісячної орендної плати (за правилом першої події).
Обґрунтування
1. Оподаткування гарантійного платежу
Оскільки за умовами вашого договору гарантійний платіж зараховується в рахунок оплати за останній місяць оренди, він фактично набуває статусу попередньої оплати (авансу).
Згідно з пп. 187.1 ПКУ, датою виникнення податкових зобов'язань є дата «першої події» — або зарахування коштів, або відвантаження товарів (надання послуг).
У момент отримання такого платежу орендодавець зобов'язаний нарахувати ПЗ з ПДВ та скласти податкову накладну, оскільки це є оплатою майбутньої послуги.
2. Оподаткування щомісячних платежів (Актів)
Оренда за поточні місяці є окремою послугою. Податкові зобов'язання за нею виникають також за правилом першої події:
- Якщо орендар спочатку сплачує за поточний місяць — ПЗ виникають на дату оплати;
- Якщо першою подією є підписання Акта наданих послуг — ПЗ виникають на дату складання цього Акта. Акт має бути датований останнім календарним днем місяця.
3. Що відбувається в останній місяць оренди?
Коли настане останній місяць оренди, ви знову складете Акт наданих послуг. Однак, оскільки ПДВ з цієї суми вже було нараховано та сплачено раніше (при отриманні гарантійного платежу на початку договору), повторно нараховувати ПДВ на цю ж суму не потрібно. Це буде «друга подія» (надання послуги після отриманої оплати), яка не призводить до виникнення нових податкових зобов'язань.
Важливі нюанси:
Ідентифікація в договорі
Якщо в договорі було б вказано, що гарантійний платіж є виключно засобом забезпечення (заставою) і підлягає поверненню орендарю в кінці строку, то ПДВ на нього нараховувати не потрібно було б. Але у вашому випадку (зарахування за останній місяць) — це однозначно об'єкт оподаткування ПДВ.
Цивільний кодекс
З 28 серпня 2025 року Господарський кодекс втратив чинність, тому всі орендні відносини регулюються виключно Цивільним кодексом України (зокрема, ст. 759-797).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
