Коротка відповідь
При отриманні послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, отримувач — платник ПДВ зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання та скласти податкову накладну (ПН) за правилом «першої події». У такій ПН зазначається тип причини «14», умовний ІПН постачальника «500000000000», а сама вона підлягає обов'язковій реєстрації в ЄРПН.
Обґрунтування та порядок дій
1. Визначення місця постачання
Обов'язок нараховувати ПДВ виникає лише тоді, коли місце постачання послуг розташоване в Україні. Для більшості інтелектуальних та нематеріальних послуг (консультаційні, юридичні, рекламні, ІТ, надання майнових прав тощо) місцем постачання є місце реєстрації отримувача (пп. 186.3 ПКУ). Якщо послуга не підпадає під винятки ст. 186.2 та 186.3 ПКУ, місце постачання визначається за місцем реєстрації постачальника (пп. 186.4 ПКУ).
2. Дата складання та база оподаткування
Податкова накладна складається на дату «першої події» (п. 187.8 ПКУ):
- або на дату списання коштів з рахунку в оплату послуг;
- або на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг (наприклад, акта).
Базою оподаткування є договірна вартість послуг. Якщо ціна вказана у валюті, вона перераховується у гривні за курсом НБУ, що діяв на дату виникнення податкових зобов'язань (п. 190.2 ПКУ).
3. Правила заповнення податкової накладної
Згідно з Порядком №1307, ПН заповнюється з такими особливостями:
Тип причини: У верхній лівій частині ставиться позначка «X» та зазначається тип причини 14 (Складена отримувачем послуг від нерезидента).
Дані постачальника (продавця):
- У рядку «Постачальник (продавець)» зазначається найменування (ПІБ) нерезидента та через кому — країна, в якій він зареєстрований. Дозволяється заповнювати без перекладу, якщо він неможливий.
- У рядку «Індивідуальний податковий номер» ставиться умовний номер «500000000000».
- Рядок «Податковий номер» постачальника не заповнюється.
- Дані покупця (отримувача): Резидент зазначає власні дані (назву та ІПН) (пп.12 Порядку №1307).
- Ставка податку: Зазвичай 20% (код ставки «20» у графі 8).
4. Реєстрація та податковий кредит
- Реєстрація: ПН має бути зареєстрована в ЄРПН у встановлені законом строки;
- Податковий кредит: Зареєстрована ПН є підставою для нарахування податкового кредиту. Якщо ПН зареєстрована вчасно, податкові зобов'язання та податковий кредит відображаються в одному періоді (рядки 6.1 та 13.1 декларації відповідно), що дає нульовий результат до сплати (пп. 198.2 ПКУ);
- Важливо для неплатників ПДВ: Якщо отримувач послуг не є платником ПДВ, він не виписує податкову накладну, але зобов'язаний подати «Розрахунок податкових зобов'язань» та сплатити ПДВ до бюджету протягом загальних строків, встановлених для податкової звітності (пп. 208.4 ПКУ).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
