У вашій ситуації виникає необхідність нарахування компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ, оскільки товар не був використаний у господарській діяльності (через його знищення).
Короткий висновок
Оскільки товар не перетнув кордон, нульова ставка ПДВ не застосовується. Митний режим знищення (ІМ 76) звільняє від сплати ПДВ на митниці, проте зобов'язує підприємство нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання за пп. 198.5 ПКУ на вартість використаної сировини або собівартість комбікорму.
Обґрунтування
1. Відсутність підстав для нульової ставки (експорту)
Відповідно до пп. 195.1.1 ПКУ, нульова ставка ПДВ застосовується до операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що підтверджено митною декларацією. Оскільки у вашому випадку машини не перетнули кордон, факт експорту не відбувся. Якщо ви вже встигли зареєструвати експортну податкову накладну (ПН) за датою оформлення експортної декларації, її необхідно анулювати (обнулити) за допомогою розрахунку коригування (РК) з кодом причини «103» (повернення товару), оскільки операція фактично не відбулася.
2. Митний режим знищення (ІМ 76)
Ви вказали код ІМ 76 АА, що згідно з Класифікатором типів декларацій відповідає митному режиму «Знищення або приведення у непридатність».
При оформленні декларації ІМ 76 ПДВ на митниці не сплачується.
3. Нарахування компенсуючих податкових зобов'язань (пп. 198.5 ПКУ)
Це основний момент, який створює обов'язок реєстрації податкових зобов'язань:
- Оскільки комбікорм було знищено (перетворено в попіл), він не буде використаний в оподатковуваних операціях у межах вашої господарської діяльності;
- Згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ, платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання, якщо товари починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю (списання/знищення товару через невідповідність якості є саме таким випадком);
- База оподаткування: визначається виходячи з вартості придбання товарів/послуг, використаних для виробництва комбікорму (якщо ви виробник) або ціни придбання самого комбікорму (якщо ви перепродувач).
4. Порядок дій з ПН
1. Анулювати експортну ПН (якщо вона була зареєстрована), оскільки товар не вивезено.
2. Скласти зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця, в якому оформлено знищення (ІМ 76).
- Тип причини — «13» (використання в операціях, що не є господарською діяльністю).
- ІПН покупця — умовний «600000000000».
- Ставка — 20% (або 14%, якщо сировина закуповувалася за цією ставкою).
Важливо!
Пільга щодо ненарахування ПЗ при знищенні товару під час війни (п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ) у вашому випадку не застосовується, оскільки товар знищено не внаслідок бойових дій чи форс-мажору, а за рішенням підприємства через невідповідність якісним показникам.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
