Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
В декабре впервые появились необлагаемые НДС операции (освобожденные - п. 26.1 Раздел ХХ НКУ). Так как это первый период, когда появились необлагаемые операции, необходимо распределять входящий НК (тот, который нельзя отнести конкретно ни к одному виду облагаемых/необлагаемых операций) в соответствии с п. 199.3 по коэффициенту декабря (облагаемые делим на сумму облагаемых и необлагаемых) и к декларации подать додатки 6 и 7, при этом в додатке 7 в таблице 1 заполняем п. 2.
Но также сказано, что в году, когда появились необлагаемые операции по итогу года делаем перерасчет за год.
1. Нужно ли мне делать такой перерасчет и как это отобразить в декларации?
2. Если в декларации по НДС за декабрь распределять НК по коэффициенту декабря, какой коэффициент я должна использовать в 2014 году?
3. Нужно ли мне распределять НК по основным средствам и в каком периоде?
1. Поскольку распределение налогового кредита впервые в 2013 году происходило в декабре, т.е. в последнем месяце года, то коэффициент, определенный за первый месяц распределения равен годовому. Однако поскольку для вашей ситуации не установлено специального порядка отражения результатов распределения налогового кредита в декларации по НДС, то рекомендуем в отчетности по НДС за декабрь 2013 года:
- в приложении 7 заполнить и таблицу 1 (строку 2) и таблицу 2. При этом в графе 7 таблицы 2 «Корректировка налогового кредита..» будет пустое значение, поскольку коэффициент распределения не изменился.
- в декларации нужно будет заполнить строки 15.1 и 15.2, где отразить соответственно суммы входящего НДС, которые включаются и не включаются в налоговый кредит в результате распределения. Строка 16.4, которая предназначена для отражения суммы корректировки налогового кредита в результате годового перерасчета, будет, соответственно, содержать пустое значение (поскольку в нее переносятся данные из графы 7 таблицы 2 приложения 7 и графы 7 таблицы 3).
2. В таблице 1 за январь 2014 г. нужно будет указать данные за 2013 г. (в строке 1 «Предыдущий календарный год»).Таким образом, вам нужно будет перенести данные декабрьской таблицы 1 из строки 2 в строку 1. И коэффициент, который вы задекларируете таким образом (рассчитанный по итогам прошлого года) вы будете использовать для распределения сумм налогового кредита в течение всего 2014 года (при необходимости распределения) до 31.12.2014 г., когда вновь нужно будет провести перерасчет сумм распределенного налогового кредита.
3. Налоговый кредит по необоротным активам нужно распределять только в тех случаях, когда такие необоротные активы были приобретены (изготовлены), при этом есть входящий НДС, а использоваться такие необоротные активы будут одновременно как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях. При этом речь не идет о необоротных активах, приобретенных ранее, до того, как предприятие начало осуществлять как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Речь идет о необоротных активах, налоговый кредит по которым возникает сейчас, когда вы проводите распределение налогового кредита. Распределение налогового кредита по НДС по необоротным активам нужно делать несколько раз:
- при возникновении права на налоговый кредит и по итогам года, в котором возникло право на налоговый кредит (перерасчет НДС исходя из годового коэффициента распределения). То есть в этой части точно также, как с товарами и услугами;
- по итогам первого, второго и третьего года, следующего за годом, в котором такие необоротные активы будут введены в эксплуатацию (также исходя из коэффициентов распределения, которые будут определены по результатам таких календарных годов). А вот это уже специфический перерасчет, который делается только по необоротным активам.
