Згідно з пп. 198.5 ПКУ, платник податку зобов'язаний нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання лише за тими товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з ПДВ.
Якщо ТМЦ були придбані:
- у неплатника ПДВ;
- або операція була звільнена від оподаткування;
- або з будь-яких інших причин ПДВ при придбанні не сплачувався і податковий кредит не формувався,
- то при їх списанні (навіть якщо вони використовуються не в господарській діяльності) бази для нарахування ПДВ не виникає.
На цьому наголошують і податківці див. ІПК ДПС від 07.02.2020 р. №505/6/99-00-07-03-02-06/ІПК.
Чи є це «постачанням» за пп. 188.1 ПКУ?
Важливо розрізняти «компенсуючий ПДВ» (пп. 198.5 ПКУ) та ПДВ при звичайному постачанні (п. 188.1 ПКУ).
Списання ТМЦ у зв'язку з неможливістю використання (ліквідація) не є операцією з постачання товарів. Тому норма про мінбазу (не нижче ціни придбання) тут не застосовується, оскільки немає самого факту продажу чи передачі іншим особам.
Матеріал за напрямом: Зіпсовані матеріали: списання в обліку та ПДВ
Послуги з утилізації
Якщо підприємство залучатиме сторонню організацію для фізичного знищення/утилізації ТМЦ і ця організація є платником ПДВ, то за послугами з утилізації підприємство матимете податковий кредит у загальному порядку.
Висновок: Оскільки податкового кредиту при придбанні ТМЦ не було, податкові зобов'язання при списанні (утилізації) цих ТМЦ нараховувати не потрібно.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
