Ні, це не критично. Якщо зі змісту первинного документа та договору чітко випливає, що матеріали передаються на давальницьких умовах (без переходу права власності), наявність ціни з ПДВ не створює податкових ризиків.
Нижче розглянемо детальні аргументи для вашого спокою та захисту перед перевіряючими.
1. Відсутність об’єкта оподаткування ПДВ
Ключовим критерієм для нарахування ПДВ є операція постачання, яка передбачає передачу права власності (пп. 14.1.191 ПКУ). Оскільки при передачі матеріалів підряднику право власності залишається за замовником (ст. 840 ЦКУ), така операція не є продажем. Відповідно, податкові зобов’язання з ПДВ не виникають, незалежно від того, яка вартість зазначена в документі.
2. Функція «Ціни» в акті передачі
Зазначення вартісних показників у накладній чи акті на передачу матеріалів виконує дві важливі функції, які не пов'язані з продажем:
- Облікова функція: Підрядник зобов’язаний обліковувати отримані матеріальні цінності на позабалансовому рахунку 021 «Устаткування, прийняте для монтажу» або 022 «Матеріали, прийняті для переробки». Для цього йому необхідна вартісна оцінка;
- Забезпечувальна функція: Підрядник несе повну матеріальну відповідальність за збереження майна замовника (ст. 841 ЦКУ). У разі втрати або псування матеріалів він має відшкодувати збитки. Тому зазначення в акті повної вартості (навіть із урахуванням ПДВ, за якою ви придбали ці ТМЦ) є цілком виправданим кроком для захисту інтересів замовника — це фактично їх заставна (оціночна) вартість.
3. Нюанси для платників ПДВ
Бухгалтера може збентежити, що в акті стоїть ціна з ПДВ (наприклад, 120 грн), а на балансі (рахунок 201) ці матеріали обліковуються за чистою вартістю без ПДВ (100 грн), оскільки сума податку була віднесена до податкового кредиту.
Це розходження не є помилкою. У первинному документі на передачу ви фіксуєте саме оціночну вартість переданих активів. Примітки в документі «Матеріали є власністю замовника» та «Без оплати» мають пріоритетне значення для кваліфікації операції.
Рекомендації для ідеального оформлення
Щоб остаточно зняти будь-які питання у майбутньому, радимо:
1. Договір. Перевірте, щоб у договорі підряду було чітко прописано: «Роботи виконуються з матеріалів Замовника. Право власності на матеріали до Підрядника не переходить»;
2. Первинні документи. У накладній або Акті приймання-передачі в графі «Підстава» або в примітках варто зазначати: «Передача давальницької сировини» або «Матеріали замовника, без переходу права власності»;
3. Звітність. Пам’ятайте, що списання матеріалів з вашого балансу на собівартість (Дт 23) відбувається не в момент передачі підряднику, а тільки після отримання від нього Звіту про використання матеріалів, який підтверджує фактичне їх витрачання у виробництві/будівництві.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання