Особливості складання ПН при продажу автомобіля фізособі – неплатнику ПДВ

Складання податкової накладної (ПН) при продажу автомобіля фізособі (неплатнику ПДВ) має свої особливості.

Порядок складання ПН

1. Шапка податкової накладної:

• позначка «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» - «X».
• тип причини «02» (Складена на постачання неплатнику податку).
• дата складання - дата виникнення податкових зобов’язань (дата передачі авто за актом або дата отримання коштів — що відбулося раніше).

2. Дані продавця заповнюються в загальному порядку

3. Дані покупця (фізичної особи):

• отримувач (покупець) - «Неплатник».
• індивідуальний податковий номер покупця - умовний ІПН «100000000000».
• податковий номер покупця -рядок залишається порожнім.

4. Розділ Б ПН:

• графа 2 «Опис (номенклатура») заповнюється відповідно до первинних документів - марка, модель, номер кузова (VIN-код) (наприклад: «Автомобіль легковий Toyota Camry, VIN: XXXXXXXXXXXXX»);
• графа 3.1 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД»;

Якщо продається раніше імпортований автомобіль, то ставимо позначку в графі 3.2.1

• графа 4 «Одиниця вимір»у-«шт»;
• графа 5 «Код одиниці виміру»;
• графа 6 «Кількість» - 1;
• графа 7 «Ціна постачання одиниці без ПДВ» - вартість автомобіля без ПДВ;
• графа 8 «Код ставки ПДВ» - 20%;
• графа 10 «Обсяг постачання» - загальна сума без ПДВ;
• графа 11 «Сума ПДВ».

5. Розділ А ПН заповнюється за даними розділу Б.

Важливий нюанс: Згідно з пп. 188.1 ПКУ, база оподаткування не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість авто станом на початок місяця продажу.

Якщо ціна продажу вища за залишкову вартість, то складається одна ПН - тип причини 02.

Якщо ціна продажу нижча за залишкову вартість, то складається дві ПН:

• перша — на суму продажу фізичній особі (тип причини 02).
• друга — на суму перевищення залишкової вартості над ціною продажу. У ній вказується тип причини «15», у рядках для власних даних — дані продавця, у рядках для покупця — також ваші власні дані (ПН «сам на себе»).