Порядок реєстрації податкових накладних у ЄРПН

Так, ви можете зареєструвати податкову накладну від 10 грудня раніше, ніж податкову накладну від 1 грудня. Законодавство не встановлює вимоги щодо хронологічного порядку реєстрації податкових накладних, головне — дотриматися встановлених строків реєстрації для кожної з них.

Обґрунтування

Ключовим є розмежування дати складання податкової накладної (ПН) та строків її реєстрації в ЄРПН.

1. Дата складання податкової накладної

Дата виникнення податкових зобов'язань з ПДВ, на яку і складається ПН, визначається за правилом «першої події» згідно з п. 187.1 ПКУ. Це може бути або дата зарахування коштів від покупця, або дата відвантаження товарів.

У вашому випадку:

• По першому покупцю: першою подією є відвантаження продукції 1 грудня. Отже, ви зобов'язані скласти ПН датою 01.12.2025 р.;
• По другому покупцю: першою подією є оплата та відвантаження 10 грудня. ПН має бути складена датою 10.12.2025 р.

Платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну саме на дату виникнення податкових зобов'язань (п. 201.1 ПКУ).

1. Порядок та строки реєстрації ПН

Законодавство не вимагає, щоб податкові накладні реєструвалися в ЄРПН у хронологічному порядку їх складання. Кожна ПН є окремим документом, і головна вимога — зареєструвати її у встановлені законом строки.

Відповідно до п. 201.10 ПКУ, строки реєстрації ПН в ЄРПН є такими:

• Для ПН, складених з 1 по 15 календарний день місяця, — до останнього дня (включно) місяця їх складання;
• Для ПН, складених з 16 по останній календарний день місяця, — до 18 числа (включно) місяця, наступного за місяцем їх складання.

Хоча протягом воєнного стану строки реєстрації дещо інші. Згідно з п. 89 підр. 2 розд. ХХ ПКУ тимчасово, протягом дії воєнного стану в Україні та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН здійснюється з урахуванням таких граничних строків:

• для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до 5 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
• для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
• для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку,  в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг  їх постачальнику, - протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

Таким чином, для обох ваших податкових накладних (і від 01.12.2025 р. і від 10.12.2025 р.) граничний термін реєстрації — 05 січня 2026 року. Ви можете зареєструвати ПН від 10 грудня раніше за ПН від 1 грудня, якщо обидві реєстрації відбудуться не пізніше 05.01.2026 р.