У податковій накладній (ПН) на суму часткової передоплати 750 000 грн у графі 6 «Кількість (об'єм, обсяг)» слід зазначити десятковий дріб 0,15. Це розраховується як відношення суми отриманого авансу до загальної вартості за договором (750 000 грн/5 000 000 грн).
Обґрунтування
Податкові зобов'язання з ПДВ виникають на дату першої події, якою у вашому випадку є отримання часткової оплати від покупця (пп. 187.1 ПКУ). Отже, на дату отримання 750 000 грн ви зобов'язані скласти податкову накладну.
Правила заповнення ПН на часткову передоплату за неподільний товар/послугу передбачають такий порядок:
- Графа 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця»: Зазначається повна номенклатура товару/послуги згідно з договором. Формулювання на кшталт «Попередня оплата за товар» не допускаються;
- Графа 6 «Кількість (об'єм, обсяг)»: Вказується частка оплаченого товару/послуги у вигляді десяткового дробу. Ця частка розраховується як відношення суми отриманої передоплати до загальної вартості постачання.
У вашому випадку:
- Сума отриманої передоплати: 750 000 грн;
- Загальна вартість за договором (з ПДВ): 5 000 000 грн;
- Розрахунок частки: 750 000/5 000 000 = 0,15;
- Графа 7 «Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ»: Зазначається повна вартість одиниці товару/послуги без ПДВ;
- Розрахунок: 5 000 000 грн/1,2 = 4 166 666,67 грн.
При подальших оплатах ви складатимете нові ПН, де у графі 6 вказуватимете відповідну частку. Сумарно кількість за всіма ПН по цьому договору має дорівнювати «1».
Оскільки ви отримали аванс однією сумою (одним платіжним дорученням), на неї складається одна податкова накладна. Дробити цю суму на декілька ПН не можна, оскільки це не дозволить ідентифікувати операцію.
Якщо послуга є неподільною і для неї не існує натуральних вимірників (як-от кілограми, метри, години тощо), в податковій накладній слід зазначити такі одиниці виміру:
- Графа 4 "Одиниця виміру товару/послуги": зазначте "послуга" або "грн" (залежно від того, що використовується в первинних документах);
- Графа 5 "Код одиниці виміру": якщо використовується одиниця "послуга" або "грн", код з Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (КСПОВО) не зазначається (графа 5.2 не заповнюється), або ж може бути проставлений прочерк.
Важливо!
- Одиниця виміру, зазначена в податковій накладній, має відповідати тій, що використовується в первинних бухгалтерських документах (акті виконаних робіт, рахунку тощо);
- Графа 3.3 "Код послуги згідно з ДКПП" обов'язкова для заповнення, при цьому код послуги зазначається не менше чотирьох перших цифр відповідного коду.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання