Включення помилково зареєстрованої податкової накладної (ПН) до декларації призвело до неправомірного завищення вашого податкового кредиту та, як наслідок, до заниження суми ПДВ до сплати за червень. Для виправлення ситуації постачальник має скласти розрахунок коригування (РК) для анулювання цієї ПН, а ви — подати уточнюючу декларацію, щоб виключити цю суму з податкового кредиту.
Обґрунтування
1. Наслідки для вас (покупця)
Податкова накладна, складена помилково (тобто без факту здійснення господарської операції), не дає права на формування податкового кредиту. Включивши її до декларації, ви завищили свій податковий кредит, що є порушенням норм податкового законодавства. Цю помилку необхідно виправити, оскільки під час перевірки податкові органи виключать цю суму з вашого кредиту та донарахують податкове зобов'язання, штраф і пеню.
2. Алгоритм виправлення помилки
Процес виправлення складається з дій обох сторін — постачальника і покупця.
Дії постачальника:
- Складання розрахунку коригування (РК). Постачальник повинен скласти РК до помилкової ПН, щоб її повністю анулювати. Зазвичай для цього використовується причина коригування з кодом «103» (Повернення товару або авансових платежів), яка дозволяє обнулити всю суму ПН;
- Надсилання РК вам на реєстрацію. Оскільки цей РК є «зменшуючим» (зменшує суму компенсації вартості товарів/послуг), його реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) здійснюєте ви як покупець. Це передбачено статтею 192.1 Податкового кодексу України.
Ваші дії (покупця):
Реєстрація РК: Після отримання РК від постачальника ви зобов'язані зареєструвати його в ЄРПН у встановлені терміни.
Подання уточнюючої декларації: Ви повинні подати Уточнюючий розрахунок (УР) до декларації з ПДВ за червень. У цьому розрахунку необхідно:
- Відкоригувати (зменшити) суму податкового кредиту, показавши суму з помилкової ПН зі знаком «мінус» у відповідному рядку (наприклад, у рядку 10.1);
- Відобразити виправлені (правильні) показники у декларації.
3. Щодо штрафних санкцій
Подання уточнюючого розрахунку, який зменшує податковий кредит, призведе до виникнення недоплати ПДВ за червень. Однак, на період дії воєнного стану платники податків звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій та пені у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання.
Це звільнення передбачено пп. 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ. Таким чином, якщо ви самостійно виправите помилку через подання УР та сплатите суму недоплати, самоштраф (3% або 5%) нараховувати не потрібно.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання