ПДВ за знищеними матеріалами внаслідок обстрілу дронами

Ви маєте право зберегти задекларований податковий кредит. Нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ не потрібно, за умови належного документального підтвердження, що матеріали знищено внаслідок військової агресії.

Обґрунтування

За загальним правилом, якщо товари, придбані з ПДВ, не використовуються в господарській діяльності (наприклад, у разі їх знищення), платник податку зобов'язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання згідно з пп. 198.5 ПКУ.

Однак на період дії воєнного стану діє спеціальна пільга. Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 32-1 підрозд. 2 розд. XX, товари, що були знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили, не вважаються використаними не в господарській діяльності. Отже, норми пп. 198.5 ПКУ до таких операцій не застосовуються, і нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання не потрібно.

Щоб скористатися цим звільненням, факт знищення матеріалів внаслідок обстрілу необхідно ретельно задокументувати.

Орієнтовний перелік підтвердних документів включає:

• Документи внутрішньої інвентаризації: наказ про проведення інвентаризації, інвентаризаційний опис, протокол інвентаризаційної комісії та акт на списання ТМЦ;
• Документи від компетентних органів: акт про пожежу, виданий ДСНС (якщо була пожежа), та витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, що засвідчує реєстрацію відомостей про кримінальне правопорушення;
• Сертифікат Торгово-промислової палати України про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили);
• Фото- та відеофіксація пошкоджень.

Таким чином, за наявності відповідних документів ваш задекларований податковий кредит є правомірним і не потребує коригування.

У бухгалтерському обліку вартість знищених матеріалів списується до складу інших операційних витрат (наприклад, на рахунок 977 «Інші витрати діяльності»). Ця операція зменшить фінансовий результат до оподаткування, при цьому Податковим кодексом не передбачено жодних коригувань (податкових різниць) за такими операціями.