Спеціальний строк реєстрації для від'ємних РК
Під час дії воєнного стану для розрахунків коригування, що передбачають зменшення суми компенсації (так званих «від'ємних» або «мінусових» РК), встановлено спеціальний строк реєстрації. Покупець (отримувач) зобов'язаний зареєструвати такий РК в ЄРПН протягом 18 календарних днів з дня його отримання від постачальника. Ця норма встановлена пп. 89 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.
Важливо, що відлік 18 днів починається саме з дати фактичного отримання РК, а не з дати його складання. Однак на практиці податкові органи можуть не знати точної дати отримання і нараховувати штраф, відштовхуючись від дати складання. Тому доцільно мати докази дати отримання РК (наприклад, дані з електронного кабінету або сервісу документообігу).
Відповідальність за несвоєчасну реєстрацію
Обов'язок реєстрації РК на зменшення суми компенсації покладено на покупця товарів/послуг. Відповідно, відповідальність за порушення цього строку також несе покупець.
Розмір штрафних санкцій
За несвоєчасну реєстрацію РК, складених з 16 січня 2023 року, застосовуються тимчасові («воєнні») розміри штрафів, які залежать від кількості днів прострочення. Вони визначені у пп. 90 підрозділу 2 розділу XX ПКУ:
- прострочення до 15 календарних днів — 2% від суми ПДВ, зазначеної в РК;
- прострочення від 16 до 30 календарних днів — 5% від суми ПДВ;
- прострочення від 31 до 60 календарних днів — 10% від суми ПДВ;
- прострочення від 61 до 365 календарних днів — 15% від суми ПДВ;
- прострочення на 366 і більше календарних днів — 25% від суми ПДВ.
Штраф буде застосовано після реєстрації РК на підставі податкового повідомлення-рішення.
Можливість реєстрації після спливу строку
Ви маєте право зареєструвати РК в ЄРПН протягом 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої він складений. Проте, щоб постачальник зміг зменшити свої податкові зобов'язання, він зацікавлений у якнайшвидшій реєстрації РК з вашого боку, оскільки таке право виникає у нього лише після реєстрації РК в ЄРПН пп. 192.1.1 ПКУ.
Висновки:
- Так, ви можете і повинні зареєструвати цей розрахунок коригування (РК) пізніше;
- Штраф за несвоєчасну реєстрацію буде нараховано саме на вас як на покупця;
- Розмір штрафу становитиме від 2% до 25% від суми ПДВ, зазначеної в РК, і залежатиме від кількості днів прострочення реєстрації.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити