Податкова накладна складається на замовника послуг
Незалежно від того, хто здійснює оплату, податкова накладна (ПН) складається на покупця (отримувача) товарів/послуг. У вашому випадку — на замовника.
У ситуації з тристороннім договором, де послуги надаються одній особі (замовнику), а оплата надходить від іншої (платника), для цілей оподаткування ПДВ ключовим є визначення сторони, яка є покупцем (отримувачем) послуг.
1. Отримувач послуг: За умовами вашого договору, отримувачем інжинірингових послуг є Замовник. Саме він є покупцем у розумінні податкового законодавства.
2. Оплата третьою особою: Можливість виконання грошового зобов'язання іншою особою передбачена цивільним законодавством.
«Відповідно до п. 1 ст. 528 ЦКУ, виконання обов'язку може бути покладено боржником на іншу особу, якщо з умов договору, вимог ЦКУ, інших актів цивільного законодавства або суті зобов'язання не випливає обов'язок боржника виконати зобов'язання особисто. У цьому разі кредитор зобов'язаний прийняти виконання, запропоноване за боржника іншою особою» (читайте також: ПДВ при передачі авто як гуманітарної допомоги, якщо оплата від ВПП ООН).
3. Обов'язкові реквізити ПН: Податковий кодекс України чітко визначає, що в податковій накладній має бути зазначено найменування саме покупця (отримувача).
«У податковій накладній зазначаються в окремих рядках обов’язкові реквізити, зокрема, повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім’я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг (пп. «д» пп. 201.1 ПКУ)» (читайте також: ПДВ при передачі авто як гуманітарної допомоги, якщо оплата від ВПП ООН).
Таким чином, на дату отримання передплати від Благодійної організації, Виконавець повинен скласти та зареєструвати податкову накладну на ім'я Замовника, оскільки саме він є отримувачем послуг за договором.
До речі, саме так консультує і податкова служба, наприклад, відповідаючи на питання в ЗІР (101.16): «Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?».
Висновки:
- Податкова накладна складається на Замовника (отримувача послуг), незалежно від того, хто здійснює оплату;
- Оплата третьою особою (Благодійною організацією) не впливає на визначення отримувача в ПН, що відповідає цивільному законодавству (ст. 528 ЦКУ);
- Обов’язкові реквізити ПН включають найменування Замовника як покупця (пп. «д» п. 201.1 ПКУ), а ПН реєструється на дату отримання передплати.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити