Щодо нарахування компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ
Якщо страхове відшкодування надходить на банківський рахунок вашого підприємства, і вже потім ви самостійно розраховуєтесь цими коштами з СТО за ремонт, нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ не потрібно.
У вашому випадку виплата за ремонтні послуги здійснюється безпосередньо вашим підприємством (власником автомобіля), а не третьою особою (страховою компанією). Отримані від страхової компанії кошти є вашим доходом, і ви розпоряджаєтесь ними для оплати послуг СТО.
Таким чином, ви маєте повне право на податковий кредит з ПДВ на підставі податкової накладної від СТО (за умови її правильного оформлення та реєстрації), і підстав для нарахування компенсуючих зобов'язань немає, якщо відремонтований автомобіль продовжує використовуватися у вашій господарській діяльності.
«Якщо ж підприємство отримало кошти на власний рахунок та проводитиме ремонт автомобіля, який використовується у господарській діяльності, самостійно або залучатиме іншого суб’єкта господарювання для проведення ремонту, то в цьому випадку визнавати податкове зобов’язання з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ не потрібно. Адже оплату проводитиме безпосередньо підприємство власник, як і отримувати послуги» (див.: Нюанси обліку та оподаткування ремонту автомобіля після ДТП).
Важливий нюанс: ситуація, коли страхова компанія платить напряму СТО
Слід відрізняти вашу ситуацію від тієї, коли страхова компанія перераховує відшкодування безпосередньо на рахунок СТО, оминаючи рахунок власника авто. У такому випадку податкові органи наполягають на тому, що власник автомобіля, хоч і має право на податковий кредит від СТО, зобов'язаний у тому ж звітному періоді нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ згідно з пп. 198.5 ПКУ.
«Власник автомобіля при отриманні послуг з ремонту автомобіля, оплата за які здійснюється страховою компанією, відносить до податкового кредиту суму ПДВ за такою операцією (на підставі належним чином складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної) та в тому самому звітному періоді визначає податкові зобов’язання на підставі пп. 198.5 ПКУ, оскільки платіж за ремонт автомобіля був сплачений не ним, а страховою компанією» (див. Ремонт авто після аварії коштом страхової: що з ПДВ?).
Хоча така позиція ДПС є фіскальною і спірною (оскільки пп. 198.5 ПКУ не містить прямої підстави для нарахування ПЗ через оплату третьою особою), вона є поширеною практикою.
Дата виникнення та тип причини податкових зобов'язань
Оскільки у вашому випадку (отримання коштів на власний рахунок) нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання не потрібно, питання щодо дати їх виникнення та типу причини не є актуальним.
Висновки:
- Якщо страхове відшкодування надійшло на рахунок підприємства, а ремонт авто оплачується ним самостійно, компенсуючі ПДВ за пп. 198.5 ПКУ не нараховуються;
- При ремонті на СТО підприємство має право на податковий кредит з ПДВ за умови належної податкової накладної та використання авто в господарській діяльності;
- Якщо страхова компанія платить СТО напряму, податкова вимагає нарахування компенсуючих ПДВ, хоча ця позиція є спірною.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись