Нюанси обліку та оподаткування ремонту автомобіля після ДТП

Зарахування страхового відшкодування до рахунку погашення кредиту

 Бухгалтерські проведення:

• Дт 373 Кт 746 - визнано зобов’язання страхової компанії щодо виплати страхового відшкодування, одночасно визнано дохід;
• Дт 313 Кт 377 - отримано кошти від страхової компанії на кредитний рахунок підприємства-позичальника;
• Дт 601 або 611 Кт 313 - погашено заборгованість за кредитом з кредитного рахунку.

Звертаємо увагу, ПДВ на цей дохід не нараховується, оскільки ця операція не є об’єктом оподаткування ПДВ. Більш детально див. нашу консультацію тут.

Ремонт авто

Автомобіль можна відремонтувати як власними силами, так і з залученням сторонньої організації (СТО).

Якщо внаслідок ремонту автомобіля після ДТП:

• власник отримує відновлення його первісних якісних характеристик, витрати на такий ремонт списуються до витрат звітного періоду (п. 15 П(С)БО 7). Оскільки ДТП – подія, що не є звичайною діяльністю підприємства, то пов'язані з нею витрати обліковують за Дт 977 – як інші витрати діяльності.
• збільшаться строк корисного використання автомобіля та сума економічних вигід від його використання (капітальний ремонт), то витрати на такий ремонт-поліпшення збільшать первісну вартість автомобіля. Такі витрати відображають за Дт152 з подальшим списанням на субрахунок 105.

У податковому обліку платників, які коригують фінрезультат відповідно до ст. 138 ПКУ:

• витрати звітного періоду на ремонт автомобіля, що віднесені в бухобліку на рахунок 977, зменшать фінрезультат за правилами бухобліку без коригувань;
• збільшення первісної вартості автомобіля збільшить суму податкової амортизації за правилами ст. 138 ПКУ.

У разі придбання ТМЦ, робіт або послуг, що пов'язані з ремонтом та/або поліпшенням автомобіля і до вартості яких входять суми ПДВ, підприємство – платник ПДВ обліковує такі суми вхідного ПДВ на загальних підставах і включає їх до податкового кредиту.

У будь-якому випадку власник авто має право на податковий кредит.

А ось чи потрібно нараховувати зобов’язання на підставі пп. 198.5 ПКУ давайте розбиратися.

Страхове відшкодування страхова компанія може виплатити на рахунок суб’єкта господарювання - СТО, який буде проводити ремонт, або безпосередньо на рахунок підприємства-власника.

В першому випадку, власник автомобіля при отриманні послуг з ремонту автомобіля, оплата за які здійснюється страховою компанією, відносить до податкового кредиту суму ПДВ за такою операцією (на підставі належним чином складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної) та в тому самому звітному періоді визначає податкові зобов’язання на підставі п. 198.5 ПКУ, оскільки платіж за ремонт автомобіля був сплачений не ним, а страховою компанією:

• ЗІР (101.13): «Який порядок формування податкового кредиту власником автомобіля у разі проведення його ремонту за рахунок страхових виплат від страхової компанії, що виплачуються страховою компанією безпосередньо на рахунок виконавця ремонтних робіт?»;
• ЗІР (101.16): «Чи складається податкова накладна СТО, якщо компенсація витрат на проведення ремонту автомобіля, який потрапив у ДТП, надходить на рахунок СТО частково у вигляді страхових виплат від страхової компанії, а частково у вигляді покриття франшизи від страхувальника - власника автомобіля, який зареєстрований/не зареєстрований платником ПДВ?».

Якщо ж підприємство отримало кошти на власний рахунок та проводитиме ремонт автомобіля, який використовується у господарській діяльності, самостійно або залучатиме іншого суб’єкта господарювання для проведення ремонту, то в цьому випадку визнавати податкове зобов’язання з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ не потрібно. Адже оплату проводитиме безпосередньо підприємство власник, як і отримувати послуги.

Про це читайте в нашій консультації з прикладами: Автомобіль після ДТП: ремонт і відшкодування.