Так, ви можете списати повністю замортизований ноутбук, навіть якщо не плануєте його утилізувати одразу. Для цього потрібно створити комісію, яка складе Акт на списання. Податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються виходячи з ринкової ціни, але не нижче балансової вартості, тому що ноутбук не ліквідовується. А на об'єкт оподаткування єдиним податком ця операція не впливає.
Обґрунтування
Процедура списання основного засобу (ОЗ), який став непридатним для використання, складається з трьох основних кроків: документальне оформлення, відображення в бухгалтерському обліку та врахування податкових наслідків.
1. Документальне оформлення
Для списання ноутбука необхідно створити на підприємстві постійно діючу комісію, призначену наказом керівника. Ця комісія виконує такі функції:
- Здійснює безпосередній огляд об'єкта, що підлягає списанню;
- Встановлює причини невідповідності критеріям активу (у вашому випадку — фізична застарілість, неможливість ремонту);
- Складає і підписує Акт на списання основних засобів.
Цей акт, затверджений керівником, є головною підставою для відображення списання в обліку. Ви можете розробити форму акта самостійно або використати як зразок форму, затверджену Наказом Мінфіну від 13.09.2016 №818. В акті важливо детально описати причини списання (наприклад, "фізично та морально застарілий, не підлягає ремонту, подальше використання в господарській діяльності неможливе").
2. Бухгалтерський облік
1. Списання з балансу. Підставою для списання є невідповідність об'єкта критеріям визнання активом (п. 33 НП(С)БО 7 "Основні засоби"). Оскільки ноутбук повністю замортизований (залишкова вартість дорівнює нулю), його списання відображається однією проводкою:
- Дт 131 "Знос основних засобів" Кт 104 "Машини та обладнання" — 4483,00 грн (на суму первісної вартості, що дорівнює накопиченому зносу).
Рахунок 976 "Списання необоротних активів" у вашому випадку не використовується, оскільки залишкова вартість об'єкта дорівнює нулю.
2. Облік після списання: Оскільки ноутбук фізично залишається на підприємстві для зберігання, його слід обліковувати на позабалансовому рахунку до моменту фактичної утилізації чи демонтажу. Це забезпечує контроль над майном.
- Зарахування на позабалансовий облік: Дт 023 "Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні".
3. Податкові наслідки
Податок на додану вартість (ПДВ)
За загальним правилом, ліквідація ОЗ за рішенням платника податків прирівнюється до постачання товарів і вимагає нарахування ПДВ виходячи з ринкової ціни, але не нижче балансової вартості (абз. 1 п. 189.9 ПКУ).
Однак ця норма не застосовується, якщо платник податку подає контролюючому органу документ про знищення, розібрання або перетворення ОЗ, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням (абз. 2 п. 189.9 ПКУ).
Таким документом є саме Акт на списання основних засобів, який підтверджує, що ноутбук непридатний до використання. Але в розглядуваній ситуації цей Акт не підтверджує знищення чи розбирання ОЗ (ноутбука). Тому ПДВ слід нарахувати виходячи з ринкової ціни ноутбука, але не нижче балансової вартості. Ринкову ціну підприємства має встановити самостійно. А балансова вартість дорівнює нулю. Тож ПДВ слід нарахувати на ринкову вартість.
Єдиний податок
Операція зі списання повністю замортизованого ОЗ не призводить до виникнення доходу. Об'єктом оподаткування для платників єдиного податку є дохід, отриманий у грошовій або негрошовій формі. Оскільки доходу від списання немає, ця операція не впливає на розрахунок єдиного податку.
Податок на прибуток
Оскільки ваше підприємство є платником єдиного податку, коригування фінансового результату на податкові різниці, передбачені для платників податку на прибуток при ліквідації ОЗ, вас не стосуються.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
