У практиці співпраці з мобільними операторами (зокрема, «Київстар») часто виникає ситуація, коли за умови передплати підприємству надаються бонусні (безоплатні) послуги. Розберемося, як правильно відобразити ці 25 грн у звітності та чому виникає помилка з ПДВ.
Чому «зависає» сальдо на рахунку 6442?
Рахунок 6442 «Податковий кредит непідтверджений» використовується для очікування податкової накладної (ПН) від постачальника. Мобільний оператор нараховує податкові зобов’язання лише на суму коштів, фактично отриманих від вас як оплата, або на вартість оплатних послуг. Оскільки за бонусні 25 грн ви не сплачуєте кошти, оператор не видає на цю суму податкову накладну, яка давала б вам право на кредит.
Отже, підприємство не має права на податковий кредит із суми бонусних послуг.
Як правильно відобразити бонуси в обліку?
Залежно від того, як послуги відображені у первинних документах (рахунку-акті), оберіть один із двох варіантів:
Варіант 1. Відображення доходу (якщо бонуси виділені як окрема послуга)
Нарахування оплатних послуг:
- Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 631 — на суму без ПДВ;
- Дт 641/ПДВ — Кт 631 — на суму ПДВ (на підставі зареєстрованої ПН).
Нарахування бонусних послуг (25,00 грн):
- Дт 92 (або 949) — Кт 631 — 25,00 грн (повна сума бонусу без виділення ПДВ).
Відображення доходу від безоплатно отриманих послуг:
- Дт 631 — Кт 719 — 25,00 грн.
Звертаємо увагу, що оператори зачасту використовують метод знижки, адже питання обліку безоплатних послуг на відміну від безоплатно отриманих запасів чітко не врегульовано НП(С)БО. Порядок відображення в обліку ми розглядали тут і тут.
Варіант 2. Знижка
Якщо оператор у рахунку просто зменшує загальну вартість послуг на суму бонусу (надає знижку), то в обліку ви відображаєте лише фактичну вартість послуг, що підлягає оплаті.
- Дт 92 — Кт 631 — вартість послуг за вирахуванням знижки (без ПДВ);
- Дт 641/ПДВ — Кт 631 — ПДВ, нарахований на суму до сплати.
Що робити з існуючим дебетовим сальдо на 6442?
Якщо ви вже помилково відобразили ПДВ з бонусних 25 грн на рахунку 6442, його необхідно сторнувати, оскільки ПН на цю суму ніколи не буде зареєстрована .
Висновок:
- Порядок обліку бонусних 25 грн залежить від того, як саме це оформлено у первинних документах оператора — як окрема безоплатна послуга чи як знижка відповідно до тарифного плану;
- Якщо бонус виділено як окрему безоплатну послугу, теоретично можливе відображення витрат і одночасно доходу від безоплатно отриманих послуг (без формування податкового кредиту з ПДВ);
- Якщо ж у рахунку фактично застосовано знижку, у бухгалтерському обліку відображається лише сума, що підлягає оплаті, без визнання доходу та без будь-яких операцій щодо «безоплатних» 25 грн;
- З урахуванням практики оформлення рахунків мобільними операторами консультант схиляється до того, що в більшості випадків йдеться саме про знижку в межах тарифного плану, а не про безоплатно отримані послуги;
- Відповідно, ПДВ визнається лише в межах зареєстрованої податкової накладної, а дебетове сальдо на 6442 підлягає сторнуванню, якщо воно виникло через помилкове відображення податкового кредиту з бонусної суми.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
