Використання та списання переплати з ПДВ після спливу строків давності

Можливості використання залишку переплати станом на червень 2025 року

На жаль, станом на червень 2025 року підприємство, найімовірніше, втратило право активно розпоряджатися цим залишком переплати. Це пов'язано зі спливом строку позовної давності.

Відповідно до ст. 43 та пп. 102.5 ПКУ, платник податків має право подати заяву про повернення надміру сплачених грошових зобов'язань протягом 1095 днів від дня їх виникнення. Для суми, що виникла у березні 2015 року, цей строк закінчився приблизно у березні 2018 року.

Призупинення перебігу строків давності на період карантину (з 18 березня 2020 року) та воєнного стану на цю ситуацію не впливає, оскільки 1095-денний строк для вашої переплати сплив задовго до запровадження цих заходів. 

Таким чином, оскільки заяву на повернення чи переспрямування коштів не було подано у встановлений законом строк (до березня 2018 року), зараз ви не можете:

• подати заяву на повернення цих коштів на рахунок в системі електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ);
• подати заяву на спрямування цих коштів у рахунок погашення зобов'язань з інших податків.

Ця сума фактично є "завислою" в інтегрованій картці платника і чекає на списання з боку контролюючого органу.

Списання суми переплати з боку ДПС

Так, Державна податкова служба (ДПС) не тільки може, а й зобов'язана списати таку суму переплати у зв'язку зі спливом строку давності.

Порядок цього процесу регулюється наказом Мінфіну від 12.01.2021 р. №5. Якщо платник податків не подав заяву про повернення переплати протягом 1095 днів, такі суми не підлягають поверненню. Контролюючий орган на підставі даних інформаційної системи автоматично формує реєстри сум, за якими минув строк давності, та ухвалює рішення про їх списання. 

Той факт, що сума досі обліковується у вашій ІКП, ймовірно, свідчить про те, що процедура списання ще не була завершена з боку ДПС, але це лише питання часу.

Порядок використання переплати до спливу строків давності

У період до закінчення 1095-денного терміну (тобто приблизно до березня 2018 року) підприємство мало повне право використати цю суму. Для цього необхідно було вчинити такі дії:

• Подати заяву до ДПС: Основною умовою було подання заяви у довільній формі до територіального органу ДПС за місцем обліку. У заяві потрібно було вказати напрям використання коштів.

Можливі напрямки використання:

1) Повернення на рахунок в СЕА ПДВ: Надміру сплачені зобов'язання з ПДВ повертаються виключно на рахунок платника в СЕА ПДВ. Після зарахування коштів на електронний рахунок їх можна було б використати для сплати поточних зобов'язань з ПДВ або, подавши додаток 3 (Д3) до декларації, повернути на поточний банківський рахунок;

2) Перерахування в рахунок сплати інших податків: Платник міг подати заяву про спрямування суми переплати на погашення грошового зобов'язання чи податкового боргу з інших платежів;

3) Автоматичний залік: Переплата, що обліковується в ІКП, може автоматично зараховуватися в погашення поточних зобов'язань з ПДВ за деклараціями, а також для сплати донарахованих сум за результатами перевірок. 

Обов'язковою умовою для повернення чи переспрямування коштів була відсутність у підприємства податкового боргу. 

Висновки:

На поточний момент підприємство вже не може розпорядитися залишком переплати з ПДВ 2015 року через сплив строку давності. Ця сума підлягає списанню з боку ДПС. У минулому, в межах 1095 днів, підприємство могло повернути ці кошти на свій ПДВ-рахунок або спрямувати на сплату інших податків, подавши відповідну заяву до податкового органу.