Податківці у підкатегорії 101.27 ЗІР відповіли, що пп. 89 та 90 підрозд. 2 розді. ХХ ПКУ, на період дії воєнного стану збільшено строки реєстрації в ЄРПН податкових накладних/ розрахунків коригування, які мають поденний строк складання/реєстрації, встановлений пп. 201.10 ПКУ, та зменшено розміри штрафів за їх порушення.
Нові строки реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування, складених починаючи з 16 січня 2023 року, становлять:
- для податкових накладних/розрахунків коригування, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, – до 5 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
- для податкових накладних/розрахунків коригування, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, – до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.
Разом з цим, пп. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ не передбачено збільшення строку для реєстрації в ЄРПН зведених податкових/ розрахунків коригування до таких зведених податкових накладних складаних за операціями, визначеними пп. 198.5 та пп. 199.1 ПКУ, передбаченого абзацом сімнадцятим пп. 201.10 ПКУ – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені.
Водночас, ПКУ передбачено складання податкових накладних за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції), реєстрація яких в ЄРПН здійснюється в загальному порядку.
Відповідальність за порушення граничних строків для реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування передбачена ст. 120 - 1 та пп. 90 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.
При цьому, для податкових накладних/розрахунків коригування, складених на операції з постачання товарів/послуг, що звільняються від оподаткування ПДВ; податкових накладних/розрахунків коригування, складених на операції, що оподатковуються за нульовою ставкою; податкових накладних/розрахунків коригування, складених відповідно до пп. 198.5 ПКУ у разі здійснення операцій, визначених пп. «а» – «г» пп. 198.5 ПКУ, податкових накладних/розрахунків коригування, складених відповідно до ст. 199 ПКУ; податкових накладних/розрахунків коригування, складених відповідно до абзацу одинадцятого пп. 201.4 ПКУ, за порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ст. 201 ПКУ, встановлена відповідальність у вигляді штрафних санкцій у розмірі 2 відс. від обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 гривень (абз. 7 пп. 120 - 1.1 ПКУ).
Таким чином, у разі порушення строків, визначених ПКУ, для реєстрації в ЄРПН податкових накладних та/або розрахунків коригування до таких податкових накладних складених за щоденними підсумками операцій з постачання товарів/послуг застосування штрафних санкцій буде здійснюватися:
- у розмірах, визначених пп. 90 підрозд. 2 розд. XX ПКУ (в залежності від кількості днів прострочення) – щодо операцій, які оподатковуються за основною ставкою ПДВ або за ставкою 7, 14%;
- у розмірі, визначеному абз. 7 пп. 120 - 1.1 ПКУ (2% від обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн) –щодо операцій, які звільняються від оподаткування ПДВ або оподатковуються за нульовою ставкою.