Тип договору
Операція, яку ви описуєте (оренда на 2 роки з правом викупу, де платежі покривають вартість автомобіля), з високою ймовірністю відповідає ознакам фінансового лізингу як для бухгалтерського обліку, так і для податкових цілей.
Згідно з НП(С)БО 14, оренда вважається фінансовою, якщо, зокрема, "орендар набуває права власності на орендований актив після закінчення строку оренди".
Згідно з ПКУ, лізинг вважається фінансовим, якщо, наприклад, "сума лізингових платежів... дорівнює первісній вартості об’єкта лізингу або перевищує її" (пп. 14.1.97 ПКУ). Дана схема оплати (40 000 грн : 24 місяці, що включає викупну вартість) вказує на відповідність цій ознаці.
Документальне оформлення:
- Акт приймання-передачі: На дату фактичної передачі автомобіля лізингоодержувачу складається Акт приймання-передачі основного засобу. Це ключовий документ, що фіксує початок лізингової операції;
- Акти виконаних робіт: Для фінансового лізингу щомісячні Акти виконаних робіт (наданих послуг) зазвичай не складаються, оскільки щомісячний платіж не є оплатою послуги оренди в класичному розумінні, а є погашенням зобов'язання за отриманий актив (основна сума боргу) та сплатою винагороди лізингодавцю (відсотки/комісія). Підставою для розрахунків є сам договір та графік платежів;
- Видаткова накладна: Видаткова накладна може бути оформлена наприкінці строку лізингу при остаточному переході права власності, якщо це передбачено документообігом підприємства або умовами договору, але основний документ, що підтверджує передачу активу на початку, – це Акт приймання-передачі.
Податкові накладні (ПН) з ПДВ
При передачі об'єкта у фінансовий лізинг податкові зобов'язання з ПДВ у лізингодавця виникають на дату фактичної передачі об’єкта лізингоодержувачу (пп. 187.6 ПКУ). На цю дату складається податкова накладна на всю договірну вартість автомобіля (базу оподаткування ПДВ), яка передається у лізинг.
На наступні лізингові платежі податкові накладні не складаються, оскільки ПДВ-зобов'язання вже були визнані на всю вартість на дату передачі. Частина платежу, що є винагородою (відсотками) лізингодавця, взагалі не є об'єктом оподаткування ПДВ.
Графік платежів
Так, до договору фінансового лізингу обов'язково потрібно додати детальний графік лізингових платежів. У ньому слід чітко розмежувати кожний платіж на дві складові:
- Компенсація вартості об'єкта лізингу (погашення основної суми боргу);
- Винагорода лізингодавця (відсотки, комісії).
Це важливо для правильного відображення операцій в бухгалтерському обліку обох сторін.
Отже, дана операція є фінансовим лізингом. На дату передачі авто складіть Акт приймання-передачі та податкову накладну на повну вартість авто (базу ПДВ). Щомісячні акти виконаних робіт не потрібні. Обов'язково затвердьте графік платежів із розбивкою на компенсацію вартості та винагороду як додаток до договору.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити