Відображення РК в додатку 2 до декларації з ПДВ

Порядок заповнення таблиці 1 додатка 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» до податкової декларації з ПДВ розкрито в чинному роз’ясненні в категорії 101.24 ЗІР.

У графах 2, 3 зазначається звітний податковий період, у якому виникло від’ємне значення (заповнюється у хронологічному порядку виникнення сум від’ємного значення, починаючи зі звітного (податкового) періоду, який є найбільш давнім до дати подання декларації (найдавніший звітний (податковий) період) (рядок 1), та закінчуючи найближчим звітним (податковим) періодом). У графі 2 зазначаються дві цифри місяця (наприклад «03»); у графі 3 – чотири цифри року (наприклад, «2024»).

В кожному періоді ви самі визначаєте, від яких постачальників не використаний податковий кредит у зменшення податкового зобов'язання поточного місяця і вони потрапили до від'ємного значення, яке ви будете розшифровувати у Додатку 2. Ніяких законодавчих вимог щодо цього не прописано жодним нормативним документом. При можливості не включайте туди ризикових контрагентів.

За даним питанням є індивідуальна податкова консультація ДПС від 11.11.2024 р. №5187/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК, в якій є пояснення, що платник податку при заповненні таблиці 1 додатка 2 (Д2) до декларації має право самостійно визначати постачальників, за рахунок яких виникла сума від’ємного значення, та періодів виникнення таких сум.

З вищенаведеного робимо такий висновок: додаток 2 за січень залишаємо без уточнень, а у додатку 2 за лютий відображаємо дану ПН з врахуванням коригування, або взагалі її не включаємо, якщо є така можливість.