Податкова накладна на послуги від нерезидента для резидента Дія. Сіті

Відповідно до пп. 208.2 ПКУ, отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7 відсотків для послуг, визначених абз. 4-6 пп. «в» пп. 193.1 ПКУ, на базу оподаткування, визначену згідно з пп. 190.2 ПКУ.

При цьому отримувач послуг – платник податку в порядку, визначеному ст. 201 ПКУ, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту в установленому порядку.

Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.

Відповідно до пп. 187.8 ПКУ, датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше.

Оподаткування ПДВ операцій з постачання платником ПДВ послуг нерезиденту регламентується ст. 186 ПКУ «Місце постачання товарів та послуг».

Підпунктом «в» пп. 186.3 ПКУ визначено, що при наданні консультаційних, інжинірингових, інженерних, юридичних (у тому числі адвокатських), бухгалтерських, аудиторських, актуарних, а також послуг з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем, місцем постачання зазначених послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання.

Відповідно до пп. 186.4 ПКУ, місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пп. 186.2, 186.3 та 186.3 - 1 ПКУ.

У вищевказаному пп. «в» пп. 186.3 ПКУ зазначені, зокрема, послуги з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, місцем надання яких є місце реєстрації отримувача послуг.

Якщо зміст послуг, які має надавати нерезидент згідно з договором, відповідає послугам з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, резидент-отримувач має на дату першої події – сплати авансу – скласти та зареєструвати податкову накладну з типом причини 14 «Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента».

Місцем постачання послуг, які не включені до переліку з пп. 186.2, 186.3 та 186.3 - 1 ПКУ, є місце реєстрації постачальника.

Світлана Яценко